Земельный налог по новым правилам

В ряде регионов, в том числе в городе Санкт-Петербурге, с 1 января 2007 года были утверждены новые результаты кадастровой оценки территорий, которые будут действовать в течение трех лет. В связи с этим, у налогоплательщиков возникает ряд вопросов. Принципиальным изменением в методологии исчисления земельного налога стало определение налоговой базы как кадастровой стоимости земельных участков. Добавим, что в Санкт-Петербурге земельный налог устанавливается и вводится в действие Законом Санкт-Петербурга от 28 ноября 2005 г. № 611-86.

Кто заплатит налог?

Помимо основных налогоплательщиков, выделяются категории налогоплательщиков, имеющих право на уменьшение налоговой базы и право на налоговые льготы. Так, от уплаты земельного налога освобождаются органы государственной власти города Санкт-Петербурга и созданные ими государственные учреждения. Деятельность государственных учреждений должна осуществляться за счет средств бюджета на основе сметы доходов и расходов. С юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) земельный налог взимается только с площади, переданной в аренду (пользование).

Главой 31 Налогового кодекса установлены предельные ставки земельного налога, в рамках которых органы муниципальных образований могут дифференцировать налоговые ставки. Вариации ставок зависят от категорий земель или разрешенного использования земельного участка.

Как видно из приведенного примера, сумма земельного налога зависит от кадастровой стоимости земельного участка и установленной налоговой ставки по земельному налогу. Чем выше кадастровая стоимость, тем больше сумма налога.

Земля под гаражами дороже, чем под жилыми домами

Изменилась система определения кадастровой стоимости территории. Раньше при ее определении использовалось только ее географическое положение. Новая же система построена на основании функционального использования территорий. Это более целесообразно для пользователей и соразмерно с реальными доходами от использования территорий. При этом, налог на землю для строительства жилья, объектов народного образования, создания промышленных территорий снизится, а для объектов торговли, финансовых и страховых учреждений, наоборот, возрастет.

В настоящее время на территории Санкт-Петербурга применяются 14 кадастровых стоимостей по видам функционального использования земельных участков. Так, например, земля гаражей и автостоянок учитывается отдельно от земли под домами индивидуальной жилой застройки. Что же из «земельных владений» оценили дороже всего? Максимальную оценку получила земля, на которой расположены объекты торговли и АЗС (41,726 тыс. руб./м²), гаражи и автостоянки (36,330 тыс. руб./м²), административные здания (35,920 тыс. руб./м²). Что касается промышленных территорий, то размер налога на землю с учетом изменений определения кадастровой стоимости территории выровняется и не будет сильно зависеть от географического положения завода.

Новая кадастровая оценка территорий послужит стимулированием промышленных предприятий для выкупа территорий. А изменения кадастровой стоимости территории помогут сбалансировать размер земельного налога и доходы, уплачиваемые в бюджет города.

А. Савина, заместитель генерального директора ООО «1-й консалтинговый центр»

НА ПРИМЕРЕ:

Фирме предоставлен земельный участок для производственных целей, кадастровая стоимость которого 10 000 000 руб. Налоговая ставка органами муниципального образования установлена по указанной категории земель в размере 1,5 процента. Тогда сумма земельного налога, исчисленного по истечении налогового периода, составит:
10 000 000 руб. x 1,5% = 150 000 руб.

Также этой фирме предоставлен земельный участок для сельскохозяйственного использования, кадастровая стоимость которого составляет 3 500 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 0,004 процента. Тогда сумма земельного налога, исчисленного по истечении налогового периода, составит:
3 500 000 руб. x 0,004% = 140 руб.

Ставки по земельному налогу на территории города Санкт-Петербурга составляют:

• 0,004 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земель сельскохозяйственного назначения;
• 0,042 процента для земельных участков, занятых объектами жилищного фонда и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, гаражами и землями дачного хозяйства;
• 1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков.

Сумма земельного налога зависит от кадастровой стоимости земельного участка и установленной налоговой ставки по земельному налогу. Чем выше кадастровая стоимость, тем больше сумма налога.