Земельная декларация обновлена с отчетности за 2017 год

В связи с изменениями, внесенными в главу 31 Налогового кодекса РФ, с отчетности за 2017 год для организаций обновлены:

• форма налоговой декларации по земельному налогу;
• порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу;
• форматы представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме.

Кто сдает декларацию

По новой форме должны будут отчитаться организации в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и признаваемых объектом налогообложения – то есть расположенных в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен земельный налог.

Индивидуальным предпринимателям с 1 января 2015 года отчитываться по земельному налогу не нужно, поэтому новая форма декларации на них не рассчитана.

Читайте также «Земельная декларация: что изменилось?»

Что изменилось в декларации

На всех страницах декларации изменились штрих-коды, а поле для указания ИНН сокращено с 12 до 10 знаков. Основные новшества затронули титульный лист и раздел 2 декларации.

На титульном листе больше не нужно указывать код экономической деятельности по классификатору ОКВЭД. Кроме того, не нужно заверять декларацию печатью организации.

В разделе 2 по строке 050 можно будет указать нормативную цену (в рублях) земельных участков, расположенных на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя. Новшество связано с тем, что с 1 января 2015 года налоговая база по земельному налогу по таким участкам определяется на основе нормативной цены земли, установленной на 1 января соответствующего календарного года постановлением Совета министров Республики Крым. Этот порядок будет действовать до 1 января года, следующего за годом утверждения на территории Республики Крым результатов массовой кадастровой оценки земельных участков (п. 8 ст. 391 НК РФ, письмо Минфина России от 26.11.2015 № 03-05-06-02/68670).

Также из раздела 2 исключены прежние строки:

• 090 – код налоговой льготы в виде не облагаемой налогом суммы;
• 100 – не облагаемая налогом сумма.

Эти строки заполняли лица, названные в пункте 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ.

Оставшиеся строки раздела 2 перенумерованы.

Справочник категорий земли, используемый при заполнении строки 030 раздела 2 декларации, сокращен в связи с тем, что новая форма декларации предназначена только для организаций. Из справочника изъяты коды:

• 003002000050 – земельные участки, приобретенные в собственность физическими лицами на условиях осуществления на них индивидуального жилищного строительства;
• 003002000080 – земельные участки, предоставленные физическим лицам для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Перечень кодов налоговых льгот, используемый при заполнении строк 070 и 090 раздела 2 декларации, уточнен. Из него изъяты коды, которые указывали лица, названные в пункте 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ.. При этом перечень дополнен новыми кодами:

• 3021196 – код применяют судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на 10 лет (п. 11 ст. 395 НК РФ);
• 3021197 – код применяют организации – участники свободной экономической зоны в отношении земельных участков, расположенных на территории свободной экономической зоны и используемых в целях выполнения договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, сроком на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок (п. 12 ст. 395 НК РФ).

Читайте также «Когда земельный налог можно пересчитать с середины периода?»

Как заполнить декларацию

Как организации заполнить новую форму декларации по земельному налогу, покажем на числовом примере.

ПРИМЕР. КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Предположим, ООО «Вектор» приобрело 10.07.2017 земельный участок, расположенный на территории г. Архангельска, для временного размещения автостоянки. Кадастровый номер участка – 14:10:14538:0005 (условный).
На 01.01.2017 кадастровая стоимость земли (строка 050 раздела 2) равна 1 250 000 рублей. Участок приобретен до 15 июля, поэтому июль признают полным месяцем, и коэффициент Кв (строка 140 раздела 2) равен 0,5 (6 : 12). 
Льгот по данному участку ООО «Вектор» не имеет, поэтому налоговая база (строка 110 раздела 2) составляет 1 250 000 рублей, а коэффициент Кл (строка 170 раздела 2) равен 1,0.
Налоговая ставка (строка 120 раздела 2) в отношении таких участков равна 1,5 процента.
Сумма налога за год (строка 250 раздела 2) составляет:
1 250 000 руб. × 1,5 × 0,5 : 100 = 9375 руб.
В 2017 году ООО «Вектор» внесло авансовый платеж за III квартал (строка 027 раздела 1) в сумме 4688 руб. (1 250 000 руб. × 1,5 : 4 : 100).
Таким образом, земельный налог, который нужно доплатить по данному участку (строка 030 раздела 1), составляет 4687 руб. (9375 руб. – 4688 руб.).

По ссылке смотрите образец заполнения декларации по земельному налогу.

Как сдать декларацию

Организации, не являющимся крупнейшими налогоплательщиками, сдают декларацию в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка, не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом – календарным годом (п. п. 1, 3 ст. 398 НК РФ). А крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту своего учета. При этом, если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на следующий рабочий день.

Сдать декларацию организация может:

• в канцелярию налоговой инспекции – лично или через представителя;
• по почте – ценным письмом с описью вложения;
• в электронной форме по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью.