Выплата премии за выполнение условий договора инофирме: что с налогом на прибыль?
14.11.2022 распечататьРоссийская организации выплачивает инофирме премию за выполнение условий договора в части достижения объемов покупки товаров. Как учитывать эту выплату в целях налогообложения прибыли?
Минфин России ответил на этот вопрос в письме от 12.09.2022 г. № 03-08-05/88055.
Когда не платятся российские налоги?
Прибыль предприятия одного государства не должна облагаться налогом в другом государстве, за исключением случаев, когда предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность в другом государстве через находящееся там постоянное представительство.
Это предусмотрено статьей 306 и пунктом 2 статьи 309 Налогового кодекса.
Документ
Письмо Министерства финансов РФ от 04.10.2022 № 03-03-06/1/95569
Поэтому выплаты в виде премий за выполнение условий договора в части достижения объемов покупки товаров, производимые российскими организациями в адрес иностранных компаний, обложению налогом в РФ не подлежат при условии отсутствия деятельности указанных иностранных организаций, приводящей к образованию постоянного представительства в России. Таким образом, они не облагаются налогом на прибыль, когда у иностранцев нет представительства в России.
Этот порядок налогообложения доходов применяется при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1, и при выполнении условий пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса.
«Нормативные акты для бухгалтера» со скидкой 50%
Подпишитесь на электронный журнал по антикризисной цене, чтобы под рукой всегда были свежие документы с подробными комментариями экспертов. Для тех, кто принимает решения по учету и налогам только после проверки информации и изучения самого первоисточника.
Обстоятельства и условия
Запрещено уменьшать налоговую базу и (или) суммы подлежащего уплате налога путем искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения в налоговом и/или бухгалтерском учете.
Следовательно, инспекторы не вправе отказывать в расходах, если организация заключала реальные сделки, контрагент выполнил обязательство, а стороны не преследовали цель — обмануть государство.
Если искажений в отчетности нет, должны соблюдаться одновременно два условия (п. 2 ст. 54.1):
- основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) или зачет (возврат) суммы налога;
- обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, или лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.
Что указано в международных нормах?
Если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров (ст. 7 НК РФ).
Таким образом, налогообложение доходов иностранной организации регулируется положениями соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения, если такое действует между РФ и иностранным государством, резидентом которого является такая иностранная компания.
