Выгода от экономии на процентах по кредиту: что с НДФЛ?

06.06.2023 распечатать

Физлицо получило материальную выгоду от экономии на процентах за пользование кредитными деньгами. Считается ли она его доходом и включается ли в базу по НДФЛ?

На этот вопрос Минфин России ответил в своем письме от 09.03.2023 № 03-04-05/19551.

Когда матвыгода - доход

Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ, к доходам физлиц причислена материальная выгода от экономии на процентах по кредиту, полученному от организаций или ИП. Однако здесь есть и свои исключения.

Так, не считается доходом физлиц матвыгода, полученная в следующих случаях:

по кредитной карте в рамках беспроцентного периода;
от экономии на процентах по кредиту, который выдавался на новое строительство или покупку на территории РФ дома, квартиры, комнаты или долей (доли) в них, земельных участков для ИЖС, или банками для рефинансирования займов, полученных на указанные целя.

В указанных случаях материальная выгода не облагается НДФЛ. Кроме того, во втором случае у физлица должно быть право на имущественный НДФЛ-вычет, подтвержденное налоговой по правилам, установленным пунктом 8 статьи 212 Кодекса.

Читайте больше в журнале «Нормативные акты для бухгалтера»

Письмо Министерства финансов РФ т 10.03.2023 № 03-04-05/19822

Форма, по которой оформляется документ для освобождения такой материальной выгоды от НДФЛ, рекомендована письмом Федеральной налоговой службы от 15.01.2016 № БС-4-11/329@. Физлицу нужно обратиться в налоговую, чтобы подтвердить свое право на вычет, и инспекторы выдадут эту бумагу.

Устали от рутины?

С нормальными комментариями к нормативным актам дело пойдет веселее! Получите доступ к журналу «Нормативные акты для бухгалтера» cо скидкой!

Подписаться на журнал

Важные уточнения

В своем письме минфиновцы также уточнили следующее. Согласно с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, любая матвыгода от экономии на процентах за кредит (кроме упомянутых выше исключений) считается доходом физлица, если соблюдается хоть одно из условий:

средства получены от организации или ИП, которые взаимозависимы с физлицом или с которыми оно состоит в трудовых отношениях;
указанная экономия фактически считается материальной помощью или формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательством перед физлицом. Здесь речь идет, к примеру, об оплате поставленных им товаров или оказанных услуг.

Эти нормы действуют с 2018 года независимо от того, когда был заключен договор кредита (займа). Они актуальны и для договоров, которые заключались ранее.