Вычет НДС на другие кварталы не переносится

Авансом считается установленная договором обязанность покупателя полностью или частично оплатить товар до его передачи продавцом.

После поступления аванса продавец обязан в течение пяти календарных дней выставить счет-фактуру, исчислить и уплатить НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая база в таком случае определяется исходя из суммы полученной предоплаты с учетом НДС. Налог исчисляется по расчетной ставке, предусмотренной п. 4 ст. 164 НК РФ.

Особенности применения спецставок НДС при УСН

На дату отгрузки товаров в счет полученной предоплаты у продавца вновь возникает момент определения налоговой базы по НДС. Она определяется исходя из продажной цены товаров без учета НДС. Налог в данном случае рассчитывается по ставке 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

С момента отгрузки товаров, за которые была внесена предоплата, у продавца возникает право на вычет суммы НДС, исчисленной с аванса. Заявить к вычету НДС с аванса можно только в течение квартала, в котором была поставка. Перенести вычет на другие кварталы нельзя.

Если по каким-то причинам аванс будут возвращен, продавец также вправе принять к вычету НДС с аванса, в том числе при применении специальных пониженных ставок НДС при работе на упрощенной системе налогообложения.

Источник: Сайт ФНС

Бухгалтерия.ру