Вычет НДС без счета фактуры

17.10.2019 распечатать

Вычет НДС возможен только при наличии счета-фактуры. Это общее и хорошо всем известное правило. Но, как всегда, из любого правила есть исключения. И об этих исключениях еще раз напомнил Минфин России в письме от 16.09.2019 № 03-07-14/71091.

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ, вычет НДС производится на основании:

счетов-фактур, выставленных продавцами покупателям;
документов, подтверждающих фактическую уплату НДС при пересечении таможенной границы, то есть мы говорим об импортных сделках;
документов, подтверждающих уплату НДС, удержанного налоговыми агентами;
на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами: 2.1; 3 и 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

Случаи, когда НДС можно вычесть по иным документам

В общих случаях счет-фактура необходимым для вычета НДС. Но в статье 172 НК РФ есть пункт, который разрешает использовать иные документы и перечень ссылок на особые случаи, которые приведены в статье 171 НК РФ.

Покупка у иностранной фирмы

В пункте 2.1. статьи 171 НК РФ говорится о том, что вычету подлежит НДС, при приобретении услуг у иностранной организации . При этом иностранный партнер должен состоять на учете в российской налоговой. На покупку должен быть заключен договор. В счете, инвойсе или другом документе сумма НДС должна быть выделена.

Капитальное строительство

В пункте 6 статьи 171 НК РФ говорится о вычете НДС при проведении капитального строительства и т.п.

Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства, сборке, монтаже основных средств. А также суммы НДС, предъявленные организации по товарам, работам, услугам, приобретенным для строительно-монтажных работ, для приобретения объектов незавершенного капитального строительства.

Командировочные и представительские расходы

В пункте 7 статьи 171 НК РФ речь идет о вычетах НДС, уплаченного по расходам на командировки и по представительским расходам , принимаемым к вычету при расчете налога на прибыль.

То есть, только в этих случаях, которые перечислены в 2.1, 3 и 6-8 статьи 171 НК РФ возможно произвести вычет НДС по иным документам.

Во всех остальных случаях вычет НДС без счета-фактуры невозможен.

Бухгалтерия.ру