Выплата материальной помощи при рождении ребенка – это важный механизм поддержки работодателем сотрудников. С 2026 года лимит материальной помощи, выплачиваемой работникам и не облагаемой НДФЛ, увеличен до одного миллиона рублей, что делает меру поддержки еще более важной. Надежда Лемутова, руководитель ООО «Налоговый компас», рассказала, о чем нужно помнить при выплате материальной помощи работникам.
Размер и время выплаты материальной помощи
Начнем материал с важных разъяснений, которые выпустили сначала Минфин России, а затем ФНС России. Так, финансовое ведомство в письме от 27.05.2026 № 03-04-07/44745 и налоговое ведомство в письме от 04.06.2026 № БС-36-11/4766@ напомнили, что не облагаемая сумма единоразовой выплаты с начала 2026 года увеличена до одного миллиона рублей на каждого ребенка, ранее предельная сумма выплат составляла 50 000 рублей.
Период в один год считается в календарных месяцах, а не как 365 дней с момента рождения. Это означает, что компания может выплатить материальную помощь до конца того же месяца, в котором ребенку исполнится один год.
Например, ребенок родился 15 июня 2026 года. Первый год жизни ребенка – это период с 15.06.2026 по 14.06.2027 включительно. Срок для выплаты – до конца июня 2027 года.
Почему так? Налоговый кодекс использует понятие «год», но в контексте налоговых периодов и льгот это трактуется как «12 календарных месяцев». Если ребенок родился в июне, то 12-м месяцем будет следующий июнь. Выплата в течение всего этого месяца, до его последнего числа, считается произведенной в течение первого года.
Например, ребенок родился 31 декабря 2025 года. Срок для выплаты помощи истекает 31 декабря 2026 года. Если выплата произведена в январе 2026 года, эта выплата все еще укладывается в срок (первый год еще не закончился). Она будет освобождена от НДФЛ. Если выплата произведена после истечения срока, например, 15.01.2027, в этом случае срок в один год уже истек. Вся сумма материальной помощи будет полностью облагаться НДФЛ по ставке 13%. Компания обязана удержать и перечислить в бюджет налог со всей суммы в размере 130 000 рублей.
Для бухгалтерии важно правильно определить последний месяц, когда можно произвести выплату без налоговых обязательств. Бухгалтер должен сопоставить дату рождения ребенка из свидетельства с датой фактической выплаты.
Лимит на родителя, а не на работодателя
Обратите внимание, лимит в один миллион рублей установлен для каждого из родителей на каждого ребенка. Это означает, что если мама и папа работают в разных компаниях и оба получают матпомощь, то совокупная сумма, не облагаемая налогом, для их семьи на одного ребенка составит до двух миллионов рублей, по одному миллиону на каждого. Минфин России и ФНС России в указанных выше письмах подтверждают эту позицию.
Налоговая служба разъяснила, что совокупный лимит на семью не применяется. Каждый родитель имеет право на свой собственный необлагаемый лимит.
Страховые взносы с материальной помощи
Важно не путать лимит материальной помощи для целей НДФЛ и страховых взносов. Страховыми взносами материальная помощь не облагается в размере 50 000 рублей на одного ребенка. С суммы, превышающей 50 000 рублей, необходимо исчислять и уплачивать взносы в общем порядке.
Компания, выплатившая материальную помощь сотруднику, не должна выяснять получение работником материальной помощи по другому месту работы и рассматривает выплаты сотрудникам для правильного исчисления налогов изолированно от выплат, полученных из других источников. Компания не несет ответственности за совокупный доход сотрудника. Запрашивать у специалиста или в налоговых органах информацию о его доходах и выплатах у других работодателей фирма не имеет права, так как это является персональными данными.
Пример выплаты материальной помощи
Компания «Восток» выплатила Наталье Ивановой материальную помощь при рождении ребенка в сумме 300 000 рублей, исчислила страховые взносы с суммы 250 000 рублей в размере 75 000 рублей. НДФЛ не удерживала.
Наталья Иванова по совместительству работает в компании «Север», которая тоже выплатила материальную помощь при рождении ребенка в сумме 800 000 рублей, исчислила страховые взносы с суммы 750 000 рублей в размере 225 000 рублей. НДФЛ не удерживала.
В данной ситуации оба работодателя не обязаны выяснять факт получения материальной помощи из другого источника, а НДФЛ со 100 000 рублей удержит инспекция у Натальи Ивановой по результатам года.
Обратите внимание! К данной выплате не применяется правило «удвоения» для единственного родителя. Выплата в двойном размере единственному родителю не влечет за собой автоматического применения каких-либо налоговых льгот. Если компания решит выплатить своему сотруднику материальную помощь при рождении ребенка в двойном размере как единственному родителю, то необлагаемый лимит для НДФЛ составит один миллион рублей на каждого ребенка для каждого из родителей. Этот лимит применяется к сумме, выплаченной конкретным работодателем. Не облагаемый страховыми взносами лимит в данном случае составит 50 000 рублей.
Пример выплаты материальной помощи 2
Компания выплатила Ольге Петровой материальную помощь при рождении ребенка как единственному родителю – 2 000 000 рублей. С 1 000 000 рублей НДФЛ удерживаться не будет, а с других 1 000 000 рублей компания удержит налог по ставке 13% в размере 130 000 рублей.
В данном случае с суммы 1 950 000 рублей нужно исчислить и заплатить страховые взносы в размере 585 000 рублей.
Оформление материальной помощи
Для оформления выплаты материальной помощи сотрудник должен представить письменное заявление с просьбой о помощи в связи с рождением ребенка.
Заявление на материальную помощь при рождении ребенка не имеет унифицированной формы. Его можно написать в свободной форме от руки или напечатать. Однако оно должно содержать все необходимые реквизиты и сведения. Ниже приведем примерную структуру документа.
В правом верхнем углу указываются должность и Ф. И. О. руководителя компании, например: «Генеральному директору ООО “Восток” Сидорову И. С.», а также должность и Ф. И. О. сотрудника, подающего заявление, например: «от менеджера отдела продаж Петровой П. П.». По центру пишется слово «Заявление». Ниже – основной текст заявления с просьбой предоставить материальную помощь при рождении ребенка, указываются данные о ребенке: Ф. И. О. ребенка, дата рождения, степень родства (сын, дочь, усыновленный, подопечный), реквизиты свидетельства о рождении (серия, номер, кем и когда выдано). Обязательно нужно указать основание: локальный нормативный документ компании, например, коллективный трудовой договор, и ссылку на абзац 7 пункта 8 статьи 217 НК РФ. Ниже основного текста заявления указываются приложенные копии документов: свидетельство о рождении. Далее проставляются дата составления заявления и подпись сотрудника с расшифровкой.
Полный текст статьи доступен по подписке на журнал «Практическая бухгалтерия»
