Все ли услуги банка относятся к банковским?

14.11.2023 распечатать

Некоторые услуги банков освобождены от НДС. Есть также и те, которые НДС облагаются. Это связано с тем, что не все услуги, оказываемые банком своим клиентам, относятся именно к банковским операциям, освобождаемым от налога по статье 149 НК РФ.

Убыточная комиссия

Какие услуги банков не облагаются НДС

Освобождены от НДС следующие услуги банков (пп. 3, 3.1 п. 3, п. 6 ст. 149 НК РФ).

1.      Банковские операции, кроме услуг инкассации. К таким операциям относятся:

  • открытие и ведение банковских счетов клиентов;
  • обслуживание банковских карт;
  • кассовое обслуживание клиентов;
  • купля-продажа иностранной валюты;
  • исполнение банковских гарантий.

2.      Выдача поручительств по обязательствам в денежной форме.

3.      Оказание клиентам услуг по установке и эксплуатации системы «Клиент-банк».

Для освобождения от НДС услуг банка необходимо, чтобы он имел необходимую лицензию.

Какие услуги банков облагаются НДС

Облагаются НДС услуги, оказываемые банками, которые НК РФ не относит к освобожденным от НДС операциям (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). В письме от 2 сентября 2016 г. № 03-07-14/51503 Минфин перечислил такие услуги:

  • оформление банком доверенности на право распоряжения счетом (см. также письмо Минфина от 18 августа 2017 г. № 03-07-05/53128);
  • инкассация;
  • оформление карточки с образцами подписей и оттиска печати;
  • информационные и консалтинговые услуги.

Все эти услуги не относятся к банковским операциям. В частности, услуги банка по свидетельствованию подлинности подписей при оформлении карточки с образцами подписей и оттиска печати. По таким услугам применяется общая ставка НДС – 20%. Такое разъяснение дает Минфин в письме от 25 июля 2023 г. № 03-07-05/69396.

Что касается инкассации, то она относится к банковским операциям, но НК РФ в статье 149 прямо исключает ее из категории льготируемых.

Это значит, что по таким услугам клиент банка, являющийся плательщиком НДС, может принять налог к вычету.

Также облагаются НДС операции банка при осуществлении функции агента валютного контроля. Такие операции не относятся ни к освобожденным от НДС, ни к тем, которые не являются объектом обложения НДС. Поэтому они облагаются НДС в общем порядке. Основание - пункт 2 статьи 146, статья 149 НК РФ.



Выбор читателей

Составьте правильно и проверьте свой РСВ за 9 месяцев вместе с бератором.
Регистрируйтесь бесплатно.