Возврат переплаченного штрафа - никак не доход
16.02.2024 распечататьРазбираясь с тем, какие именно доходы компании учитываются в налоговой базе по прибыли нужно руководствоваться не только статьями 248, 249, 250 и 251 НК РФ. Есть еще «базовая» норма, где дано определение «экономической выгоды».
Переплата штрафа может образоваться не только из-за ошибки бухгалтера. Стороны договора уже после уплаты штрафа могут решить, что «наказание деньгами» в конкретном случае было чрезмерным и договорится о его возврате. Сумма возвращенных денег не считается доходом компании и не учитывается в налоговой базе по прибыли.
Доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить и определить (ст. 41 НК РФ).
К доходам, которые учитываются в налоговой базе по прибыли, относятся:
- доходы от реализации товаров, работ, услуг (статья 249 НК РФ);
- доходы от реализации имущественных прав (статья 249 НК РФ);
- внереализационные доходы (статья 250 НК РФ).
Не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль доходы, которые поименованы в статье 251 НК РФ. Возвращенных штрафов там нет.
Но, как указал Минфин в письме от 22.12.2023 № 03-03-06/1/124684, в этом вопросе нужно руководствоваться общим принципом, определения дохода, по статье 41 НК РФ. И тогда возврат сумм излишне перечисленного штрафа не является экономической выгодой для организации и, соответственно, не учитывается в доходах налоговой базы по прибыли.
