Восстановление НДС по объектам ОС, принятый ранее к вычету?
25.01.2022 распечататьНДС, принятый к вычету по основным средствам, которые в дальнейшем используются для операций, не облагаемых НДС нужно восстановить. Это не касается только недвижимости.
Вопрос восстановления НДС по объектам ОС, который используются в деятельности, не облагаемой НДС, Минфина рассмотрел в письме от 12.10.2021 №03-07-11/82455.
Правила и случаи восстановления НДС, который ранее был принят к вычету, установлены статье 170 НК РФ.
Во-первых, НДС подлежит восстановлению если покупатель или импортер ОС не является налогоплательщиком НДС или освобожден от оплату налога по статье 145 НК РФ.
Во-вторых, НДС по приобретенным ОС нужно восстанавливать, если
- купленное или ввезенное ОС будет применяться в операциях которые не относятся и не связаны с реализацией;
- купленное или ввезенное ОС планируется использовать для производства или продажи имущества, местом реализации которого РФ не признается;
- купленное или ввезенное ОС будет использоваться в операциях, освобожденных от обложения НДС.
Для профессионалов - бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Восстановление НДС: когда это нужно
Как восстановить НДС
Суммы НДС, ранее принятые к вычету по основным средствам, не относящимся к объектам недвижимости, в случае дальнейшего использования таких ОС в течение нескольких налоговых периодов для операций, не подлежащих налогообложению, нужно восстановить.
Иначе говоря, если приобрели ОС, применили НДС-вычет, а затем используете эти ОС для операций необлагаемых НДС, налог придется восстановить.
Это правило установлено подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
При восстановлении НДС учитывайте два правила:
Сумму НДС, которую нужно восстановить, определяют пропорционально остаточной стоимости ОС без учета переоценки.
Восстанавливать НДС нужно в том квартале, в котором основные средства начали использоваться в операциях, не облагаемых НДС.
