Важные документы, вышедшие в первой половине сентября 2025 года, обзор от ж. «Нормативные акты для бухгалтера»

Организация бизнеса

Исключение из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке: при каких условиях возможно? 

Письмо Министерства финансов РФ от 02.07.2025 № 03-12-13/64744 

Федеральный закон № 129-ФЗ связывает возможность применения упрощенного порядка исключения из ЕГРЮЛ  не с режимом налогообложения юридического лица, а с наличием у этого юридического лица статуса субъекта малого или среднего предпринимательства и отсутствием у него неисполненных обязательств перед кредиторами, определяемым на основе соблюдения всех условий, установленных пунктом 7 статьи 21.3 Федерального закона № 129-ФЗ.

Налоги

Налоги при переуступке на УСН

Письмо Министерства финансов РФ от 31.07.2025 № 03-11-06/2/74629 

При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходом у цессионария (нового кредитора) будет признаваться вся сумма средств, поступивших от должника в погашение приобретенного права требования.

Как учесть расходы на помощь СВО?

Письмо Министерства финансов РФ от 17.02.2025 № 03-03-07/14478

Осуществление безвозмездной передачи имущества для целей СВО возможно оказывать посредством некоммерческих организаций, включенных в реестр СОНКО, вследствие чего соответствующие расходы уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль благотворителей.

О дополнении письма ФНС России от 27.12.2023 № БВ-4-7/16343@ «О применении положений статьи 122 НК РФ при предоставлении уточненных налоговых деклараций в порядке статьи 81 НК РФ»

Письмо Федеральной налоговой службы от 06.08.2025 № БВ-4-7/7311@

Наличие положительного сальдо единого налогового счета на момент представления уточненной декларации, увеличивающей налоговые обязательства налогоплательщика по итогам налогового периода, может рассматриваться в качестве смягчающего ответственность обстоятельства и приводить к снижению размера штрафа пропорционально соотношению суммы положительного сальдо единого налогового счета и задекларированного налога к доплате с учетом пеней.

Пересчитывать ли базу по налогу на прибыль при переплате по страховым взносам? 

Письмо Министерства финансов РФ от 16.06.2025 № 03-03-06/1/58471

В случае представления в последующих налоговых (отчетных) периодах уточненных расчетов (налоговых деклараций) по страховому взносу в связи с выявлением излишне уплаченной суммы указанного страхового взноса соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли организаций как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода.

НДС при реализации на УСН коммунальных ресурсов по регулируемой цене

Письмо Министерства финансов РФ от 01.07.2025 № 03-07-11/63793

Если из обстоятельств дела следует, что при утверждении размера тарифа регулирующим органом в него была включена сумма НДС, то у ресурсоснабжающей организации отсутствуют основания для предъявления к оплате покупателю (исполнителю коммунальных услуг) суммы НДС сверх утвержденного тарифа.

Перевозки по нерегулируемым тарифам не освобождаются от НДС

Письмо Министерства финансов РФ от 23.07.2025 № 03-07-07/71335

Регулярные перевозки по нерегулируемым тарифам осуществляются с применением тарифов, установленных на усмотрение юридических лиц, индивидуальных предпринимателей или участников договора простого товарищества, которым предоставлено право осуществления перевозок по данным маршрутам.

Всегда ли нужно применять онлайн-кассы при расчетах с физлицами?

Письмо Федеральной налоговой службы от 01.07.2025 № ЗГ-2-20/10617@

При расчете с физическими лицами на территории Российской Федерации за товары, работы, услуги, включая получение оплаты за ранее предоставленные товары, работы, услуги, в том числе при предоставлении кредита (займа) для оплаты товаров, работ или услуг, а также при погашении кредита (займа), то есть исполнении обязательства по оплате покупателем (клиентом) полученных ранее товаров, работ или услуг в рамках осуществляемых расчетов, требуется применение ККТ независимо от формы осуществления указанного расчета и статуса резидента или нерезидента.

Вычет акциза по подакцизным товарам при их возврате

Письмо Министерства финансов РФ от 09.07.2025 № 03-13-05/66667

При определении налоговой базы объем реализованной алкогольной продукции, маркируемой федеральными специальными марками, не уменьшается на объем возвращенной продукции.

Трудовые отношения

Можно ли взять оплачиваемый отпуск на следующий день после подачи заявления? 

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 17.07.2025 № 14-6/В-887

При наличии согласия работодателя ежегодный оплачиваемый отпуск (часть отпуска) может быть предоставлен работнику по его просьбе в иные сроки, чем те, которые были предусмотрены графиком отпусков, и на количество дней, необходимое работнику.

Перезаключать ли договор о полной матответственности, если работница уходит в декрет? 

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 01.08.2025 № 14-6/В-952

На период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность) и с ним продолжает действовать договор о полной материальной ответственности. 

Как ИП законно сократить работника? 

Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 09.07.2025 № 88-16977/2025

Апелляционный суд не проверил доводы о том, что сокращение могло быть не реальным, а лишь формальным поводом для увольнения неугодного сотрудника. В частности, требовалось оценить, было ли экономическое обоснование для сокращения именно этой должности

Когда отношения с самозанятыми могут переквалифицировать в трудовые?

Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2025 по делу № А51-13447/2024

В рассматриваемом деле компания действовала недобросовестно, пытаясь получить необоснованную налоговую выгоду путем искусственного дробления штата и оформления фактических работников, как самозанятых.

Чем стимулирующая выплата отличается от поощрения?

Определение Конституционного суда РФ от 26.06.2025 № 1736-О

Премия по статье 135 ТК РФ (система премирования) является частью заработной платы. Ее условия (размер, показатели, периодичность) должны быть четко определены в локальных актах. Выплата такой премии является обязанностью работодателя при выполнении работником установленных показателей. При этом системы премирования должны основываться на принципах равенства и справедливости, обеспечивая равную оплату за труд равной ценности.

Проверки

Сколько осмотров может провести ФНС в рамках одной проверки? 

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.08.2025 по делу № А32-29955/2024

Запрет на проведение повторного осмотра территорий, помещений при проведении выездной налоговой проверки (имевшей место в данном случае) законом не установлен. То обстоятельство, что в статьях 82, 92 Налогового кодекса Российской Федерации сказано о проведении осмотра, а не осмотров, в данном случае правового значения не имеет.

Назначат ли штраф при просрочке электронной подачи ЕФС-1, если сдан отчет в бумажной форме? 

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 31.07.2025 № А40-27328/2025

Бумажный расчет по взносам представлен вовремя, а непредставление расчета в электронной форме не связано с бездействием компании и (или) несвоевременностью ее действий по получению электронной подписи.

Суд отменил решение ФНС из-за внесенных исправлений

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15.08.2025 № А65-31830/2024

Суды указали на существенные процессуальные нарушения со стороны инспекции. Было установлено, что решение, направленное компании по электронным каналам связи, отличалось по содержанию от экземпляра, приобщенного к материалам дела, и изначально не содержало подписи должностного лица.

Контрольно-кассовая техника

О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 28 февраля 2022 г. № 272 

Постановление Правительства РФ от 05.09.2025 № 1374

С 13 сентября 2025 года ИФНС вправе размещать в личном кабинете организации или ИП на Едином портале госуслуг либо через кабинет контрольно-кассовой техники информацию о выявлении соответствия объекта контроля параметрам, утвержденным индикаторами риска нарушения обязательных требований, или информацию об отклонении объекта контроля от таких параметров.

Специальные налоговые режимы

Могут ли фирмы на ПСН оказывать услуги по приему платежей физлиц? 

Письмо Министерства финансов РФ от 24.07.2025 № 03-11-10/71731

В составе запрещенных при ПСН видов деятельности – оказание кредитных и иных финансовых услуг. Исключение появилось с 01.01.2025 только для услуг банковских платежных агентов или субагентов, оказываемых физическим лицам, торгующим в розницу через стационарные объекты в сельских населенных пунктах, входящих в состав сельских поселений

Судебная практика

Когда не удастся взыскать проценты за необоснованную блокировку счета 

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.08.2025 № А52-3460/2024

В случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовало указанное решение налогового органа, начисляются проценты, подлежащие уплате указанному налогоплательщику-организации за каждый календарный день начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика до дня получения банком решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации

Бухгалтерия.ру