Важные документы, вышедшие в первой половине ноября 2025 года, обзор от ж. «Нормативные акты для бухгалтера»

Налоги

Утвержден новый порядок постановки организаций и ИП на учет 

Приказ Федеральной налоговой службы от 30.06.2025 № ЕД-7-14/568@

Новый регламент затронет российские организации, граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями (ИП), а также самих ИП. Документ унифицирует и детализирует процедуры, связанные с налоговым учетом.

Страховые взносы с выплат военнослужащим-преподавателям

Письмо Министерства финансов РФ от 13.10.2025 № 03-15-07/98884

Минфин пришел к выводу, что выплаты военнослужащим за преподавательскую работу по совместительству в свободное от службы время подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в общеустановленном порядке. 

Что нужно для вычета НДС с компенсации расходов на проезд? 

Письмо Министерства финансов РФ от 05.09.2025 № 03-07-11/86955

При вахтовом способе организации работ по услугам по перевозке работников организации различными видами транспорта (кроме такси) к месту выполнения работ и обратно суммы налога на добавленную стоимость следует принимать к вычету на основании бланков строгой отчетности с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость.

Как получить соцвычет по НДФЛ, если обучение оплачивал представитель? 

Письмо Министерства финансов РФ от 21.08.2025 № 03-04-05/82036

Если доверенность, выдаваемая налогоплательщиком – физическим лицом своему уполномоченному представителю на совершение действий по оплате расходов за обучение, оформлена в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, то такой налогоплательщик может подтвердить несение расходов по оплате обучения, указанных в платежном документе, при представлении доверенности.

Как быть с НДС при изменении ставки во время исполнения договора? 

Письмо Министерства финансов РФ от 25.09.2025 № 03-04-05/93110

Сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), возвращенная покупателю товаров на основании изменений к договору, принимается налогоплательщиком к вычету.

Как применять пониженные ставки по налогу на прибыль с доходов резидентов ОЭЗ?

Письмо Федеральной налоговой службы от 01.09.2025 № 03-03-06/1/84839

Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций применяются резидентами ОЭЗ только к налоговой базе, сформированной от деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом №16-ФЗ, с учетом требований статьи 288.1 НК РФ.

Акцизы на алкоголь: как определить крепость для расчета?

Письмо Министерства финансов РФ от 07.07.2025 № 03-13-05/66103

Определение объемной доли этилового спирта в алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9% и свыше 9% имеет ключевое значение при определении действительных налоговых обязательств по уплате акциза.

Налоговый вычет при выходе из общества или ликвидации компании

Письмо Министерства финансов РФ от 11.07.2025 № 03-04-06/67594

В состав расходов налогоплательщика могут включаться расходы на приобретение акций (долей, паев) этой организации в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на дату их передачи в уставный (складочный) капитал организации при ее учреждении, увеличении ее уставного (складочного) капитала, приобретении акций (долей, паев) этой организации по договору купли-продажи или договору мены.

Как крупным налогоплательщикам заполнять «имущественную» декларацию?

Письмо Федеральной налоговой службы от 28.10.2025 № БС-2-21/16372@

На титульном листе есть поле «Налоговый орган по месту нахождения объекта  налогообложения (код)». Для его заполнения Приложением № 3 к приказу ФНС России № ЕД-7-21/766@ (в редакции, действующей с 01.01.2026) определены такие правила.

Когда начисляют пени при налоговой задолженности

Письмо Министерства финансов РФ от 04.09.2025 № 03-03-06/1/86479

Порядок расчета пеней определен статьей 75 Налогового кодекса. В зависимости от периода возникновения задолженности ставка для расчета пени различается.

Курсовые разницы не формируют резерв по сомнительным долгам

Письмо Министерства финансов РФ от 25.08.2025 № 03-03-06/1/83084

Внереализационный доход или расход в виде курсовой разницы от пересчета просроченного валютного требования возникает на дату его списания, когда оно стало безнадежным

Вычет по НДС с СМР, выполненных для собственных нужд

Письмо Министерства финансов РФ от 10.10.2025 № 03-07-11/98401

Суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком в соответствии с пунктом 1 статьи 166 Кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, могут быть заявлены к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 главы 21 Кодекса.

Трудовые отношения

Зачем нужно соглашение, если оно невыгодно? 

Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 30.09.2025 №88-23193/2025

Кассационный суд подчеркнул, что увольнение по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ) должно основываться на взаимном и добровольном волеизъявлении обеих сторон трудового договора.

Как работодатели должны информировать о несчастных случаях на производстве? 

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 18.08.2025 № 15-3/ООГ-1633

Сообщение работодателем (его представителем) формируется исходя из результатов  окончания периода временной нетрудоспособности, сведений о результатах установления степени утраты профессиональной трудоспособности (при их наличии), имеющихся у работодателя сведений о переводе работника на другую работу и учетной формы №316-1/у.

Суточные для разных категорий работников 

Письмо Министерство труда и социальной защиты РФ от 18.09.2025 № 14-6/10/В-16292

Для сотрудников федеральных госорганов, внебюджетных фондов и учреждений действует фиксированный размер суточных в 100 рублей за каждый день командировки на территории России. 

О внесении изменения в статью 11 Федерального закона «Об основных гарантиях прав ребенка в Российской Федерации»

Федеральный закон от 04.11.2025 № 408-ФЗ 

В случае приема на работу лиц в возрасте до 18 лет им гарантируются вознаграждение за труд, охрана труда, сокращенное рабочее время, отпуск.

О внесении изменения в статью 20 Федерального закона «О бесплатной юридической помощи в Российской Федерации»

Федеральный закон от 04.11.2025 № 407-ФЗ

Бесплатная юридическая помощь гарантируется работникам при спорах об отказе  работодателя в заключении трудового договора, о восстановлении на работе, взыскании заработка, о компенсации морального вреда, причиненного неправомерными действиями (бездействием) работодателя.

Как правильно оплатить больничный внешнему совместителю

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 01.10.2025 по делу № А06-6440/2024

Пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности.

Когда ГИТ не в силах помочь работникам

Определение Конституционного суда РФ от 30.09.2025 № 2483-О

Критерий «очевидности» нарушения законодательно не определен и остается на  усмотрение инспектора и, в конечном счете, суда. 

Можно ли совмещать работу в избиркоме и госслужбу?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 23.09.2025 № 28-7/В-977

Если лицо, замещающее государственную должность субъекта РФ или муниципальную должность, имеет статус члена избирательной комиссии и получает за эту работу вознаграждение, то такая деятельность подпадает под определение иной оплачиваемой.

Порядок подачи ЕФС-1 при одновременном временном переводе двух работников

Письмо Социального фонда России от 27.10.2025 № 19-20/55336

Одновременное представление в СФР сведений подраздела 1.1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» раздела 1 формы ЕФС-1 о переводе работников на другие должности и об обратном переводе данных работников на основные должности не является нарушением.

Специальные налоговые режимы

ПСН для банковских платежных агентов в сельской местности

Письмо Федеральной налоговой службы от 20.10.2025 № СД-4-3/9395@ 

Суды признали этот отказ недействительным, удовлетворив требование общества. Они отклонили претензии Фонда о недостоверности и неполноте документов, представленных ООО. 

Страховые взносы

Отказ СФР в финансировании должен быть обоснован 

Постановление Арбитражного суда от 06.10.2025 № А56-126071/2024

Суды признали этот отказ недействительным, удовлетворив требование общества. Они отклонили претензии Фонда о недостоверности и неполноте документов, представленных ООО.

На какие социальные выплаты не начисляются страховые взносы? 

Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2025 по делу № А60-32011/2025

Если выплаты не формируют объект обложения взносами, то нет смысла применять к ним статью 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Эта статья касается выплат, формирующих объект обложения взносами, но подпадающих под освобождение.

Судебная практика

Что с остаточной стоимостью здания, если его сносят, чтобы возвести другое?

Определение Верховного суда РФ от 20.10.2025 № 305-ЭС25-7763

Если здание ликвидируют в целях возведения другого сооружения, его остаточную стоимость включают в первоначальную стоимость создаваемого объекта. При формировании таковой учитываются все расходы компании, связанные с созданием этого основного средства, вне зависимости от указания тех или иных затрат в статьях 264 и 265 Налогового кодекса.

Подача пояснений к декларации в свободном формате допустима 

Определение Верховного суда РФ от 26.06.2025 № 305-ЭС25-2872

Судьи указали, что, поскольку запрашиваемые сведения были предоставлены налогоплательщиком в установленный срок, оснований для применения штрафа нет. Состав правонарушения отсутствует. Налоговая служба подала кассационную жалобу в Арбитражный суд Московского округа, но и там не нашла поддержки. Судьи округа подтвердили, что нижестоящие инстанции правильно установили обстоятельства дела и дали им верную правовую оценку.

Бухгалтерия.ру