В командировку на личном автомобиле: что с НДФЛ и взносами при компенсации проезда

Документ – письмо Минфина России от 23 мая 2025 г. № 03-04-05/50653.

Расходы на проезд – командировочные расходы по ТК РФ

Чтобы понимать, платить или не платить НДФЛ и страховые взносы с какой-либо компенсации по командировке, нужно сначала узнать, что устанавливает Трудовой кодекс.

В нашем конкретном случае это две статьи:

• статья 168 ТК РФ, по которой в случае направления работников в служебную командировку работодатель возмещает указанным лицам связанные со служебными командировками расходы, в частности расходы по проезду.

• статья 188 ТК РФ, по которой при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

НДФЛ

Весь перечень необлагаемых доходов работника, направленного в командировку, установлен пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса.

К ним относятся, в частности, компенсация расходов, связанная с исполнением трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность.

Так, при оплате работодателем налогоплательщику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.

Значит, если есть подтверждающие расходы документы, НДФЛ не нужно платить с компенсации проезда в командировку, даже если работник поехал на личном или служебном автомобиле.

Страховые взносы

Аналогично и по страховым взносам.

Необлагаемый страховыми взносами перечень доходов работника установлен статьей 422 Налогового кодекса.

В частности, это доходы, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Кроме того, пунктом 2 статьи 422 НК РФ определено, что при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за ее пределами не облагаются страховыми взносами, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.

Поэтому при наличии подтверждающих документов как и НДФЛ, страховые взносы платить не нужно. 

Бератор