В какой очередности инспекция распределяет ЕНП в 2023 году

31.05.2023 распечатать

Очередность списания денег с ЕНС установлена пунктом 8 статьи 45 НК РФ. С 29 мая 2023 года таких очередей - семь. Это делает инспекция, списывая ЕНП в счет отраженных на ЕНС недоимок, текущих обязательств, пеней и штрафов. Но НДФЛ в приоритете!

С единого налогового счета с 2023 года платятся почти все налоги и взносы. На нем к сроку уплаты налога (аванса, взноса, сбора и т.п.) должны быть сумма, покрывающая ту, которую компания должна заплатить в бюджет по всем своим налоговым обязательствам. Основную сумму компания переводит на ЕНС с расчетного счета. Перечислять деньги на единый налоговый счет нужно до крайнего срока уплаты по налогам и взносам.

На ЕНС также поступают возврат переплаты, зачет НДС - те денежные суммы, которые возвращает налоговая.

Новая последовательность при списании средств с ЕНС с 29 мая 2023 года

Последовательность списания денег с ЕНС установлена в пункте 8 статьи 45 Налогового кодекса.

Федеральный закон от 29 мая 2023 года № 196-ФЗ поставил НДФЛ в приоритет при списании денег с ЕНС.

Учтенные на ЕНС средства в первую очередь погашают недоимку по НДФЛ, во вторую очередь – текущие платежи по НДФЛ.

Больше по теме: НДФЛ списывают с ЕНС в первую очередь: изменения приняты!

Таким образом, с 29 мая 2923 года инспекция списывает средства с ЕНС так:

в первую очередь - недоимка по НДФЛ, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
во вторую очередь - текущая обязанность по НДФЛ – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
в третью очередь - недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам;
в четвертую очередь - иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы;
в пятую очередь - пени;
в шестую очередь - проценты;
в седьмую - штрафы.

Вместе с тем бывает, что у фирмы имеется несколько совпадающих по срокам уплаты обязательств. Если средств ЕНП недостаточно для их погашения, ЕНП распределят пропорционально суммам между обязательствами одной очереди (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Пример. Как инспекция распределяют ЕНП между платежами одной очереди

В июле 2023 года фирма должна заплатить:

НДС - 350 000 руб.;
НДФЛ - 40 000 руб.;
страховые взносы - 110 000 руб.

Всего обязательств: 500 000 руб. (350 000 руб. + 40 000 руб. + 110 000 руб.).

Срок уплаты налогов и взносов выпадает на 28 июля 2023 года. 27 июля 2023 года фирма перечислила ЕНП в сумме 500 000 руб.

На 27 июля 2023 года на ЕНС числилась недоимка по НДС и страховым взносам в сумме 3000 руб.

В первую очередь инспекция зачла НДФЛ в размере 40 000 руб. Затем 3000 руб. ЕНП в счет погашения недоимки.

На уплату текущих налогов осталось 457 000 руб. (500 000 – 43 000). Задолженность инспекция будет зачитывать пропорционально суммам обязательств по всем налогам и взносам к уплате на установленную дату уплаты:

Налог	Расчет суммы для зачета ЕНП	Недоимка
НДС	347 717 руб. (457 000 руб. × 350 000 руб. : 460 000 руб.)	2283 руб. (350 000 руб. — 347 717 руб.)
Страховые взносы	109 283 руб. (457 000 руб. × 110 000 руб. :460 000 руб.)	717 руб. (110 000 руб. — 109 283 руб.)
Итого		3000 руб.