В каком случае за кадастровый объект налог не платят или платят по среднегодовой стоимости

По каким объектам налог платят по кадастровой стоимости

В отношении отдельных объектов недвижимого имущества при расчете налога применяется их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода (п.1 ст. 378.2 НК РФ).

К объектам, облагаемым налогом по кадастровой стоимости, относятся:

• административно-деловые и торговые центры;
• нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
• недвижимое имущество иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства;
• жилье (в том числе многоквартирные и наемные дома);
• гаражи и машино-места;
• объекты незавершенного строительства;
• садовые дома, хозпостройки и иные здания, строения, сооружения на земле, предоставленной для личных нужд физических лиц.

Правила налогообложения недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости, установленные Федеральными законами от 25 сентября 2019 г. № 325-ФЗ и от 28 ноября 2019 г. № 379-ФЗ, предусматривают, чтобы:

• объект принадлежал организации на праве собственности или хозяйственного ведения;
• сведения о кадастровой стоимости объекта были отражены в ЕГРН;
• законом субъекта РФ были установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества и объекты были включены в перечень, ежегодно формируемый уполномоченным органом исполнительной власти региона (ст. 378.2 НК РФ).

Согласно Постановлению КС РФ от 2 июля 2013 г. № 17-п, акты органов местных властей, устанавливающих кадастровую стоимость для налоговых целей, действуют по особым правилам: в промежутке времени по истечении месяца после официальной публикации, но не раньше 1-го числа налогового периода (ст. 5 НК РФ).

Как платят налог на имущество спецрежимники

Спецрежимники освобождается от налога на имущество. Это организации и ИП, работающие на УСН, ЕСХН, и ИП на патенте.

Они освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости.

Условием для освобождения является использование имущества рамках предпринимательской деятельности (для ИП) и принадлежность его компании на основании права собственности.

Среди особых условий - наличие документов, подтверждающие использование имущества в работе (договор аренды, договор с поставщиками, платежные документы и т. д.) (у ИП) и постановка на баланс (у предприятия).

Но на недвижимость, включенную в «кадастровый» перечень, это освобождение не распространяется. По такому имуществу фирмы, применяющие спецрежимы, налог обязаны платить.

Нормы НК РФ нарушать нельзя

Так, организации, работающей на УСН, приостановили операции по счетам за неподанную декларацию по налогу на имущество за 2021 год (тогда еще российские фирмы отчитывались по кадастровой недвижимости). Фирма сообщила инспекции, что она не сдала декларацию, поскольку в перечне объектов, базу по которым определяют по кадастровой стоимости, ее недвижимости нет, а от налога, исчисляемого по среднегодовой стоимости, она освобождена.

В споре с налоговой суд поддержал компанию (Постановление АС Центрального округа от 27 мая 2025 г. по делу № А09-8458/2023):

• объект не относится к вновь образованным;
• в перечень на 1 января 2021 года он не включен;
• недвижимость внесли в перечень отдельным приказом только 1 февраля 2021 года.

Суд напомнил, что КС РФ еще в 2022 году указал, что объекты, которых нет в региональном перечне на 1 января, включают в перечень на очередной налоговый период (Определения КС РФ от 12 июля 2022 г. № 1717-О, № 1716-О). По таким объектам в текущем году базу определяют и налог платят без учета статьи 378.2 НК РФ (общережимные фирмы - по среднегодовой стоимости, а «спецрежимные» не платят вовсе).

Дату включения недвижимости в перечень нужно проверять

Начиная с налогового периода 2022 года, налогоплательщики – российские организации не должны включать в налоговую декларацию по налогу на имущество сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Если у такого налогоплательщика в истекшем налоговом периоде имелись только кадастровые объекты, налоговая декларация не представляется (п. 6 ст. 386 НК РФ).

Для такого недвижимого имущества введены правила, аналогичные транспортному и земельному налогам: организация сама рассчитывает налог, перечисляет его в бюджет и представляет налоговикам пояснения и документы (если это необходимо). А инспекция направляет плательщику сообщение об исчисленном налоге. Срок – не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за истекший налоговый период.

Если из ИФНС пришло сообщение о налоге, а плательщик не согласен с его суммой, ему нужно сначала перепроверить свои расчеты. Если получится, что сумма налоговиков выше и рассчитана верно, нужно доплатить в бюджет разницу. Если же с расчетом ИФНС согласиться нельзя, нужно направить в ИФНС пояснения, подтверждающие правильность расчета.

Одним из «железных» аргументов может быть дата включения спорного кадастрового объекта в региональный перечень.

Если объект не был включен в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, то он подлежит включению на следующий налоговый период (абз. 1 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Если объект не включен в реестр в установленный срок, собственник объекта недвижимости, применяющий общую систему налогообложения, вправе исчислять налог исходя из среднегодовой стоимости объекта. Организация, применяющая УСН, в этом случае в текущем периоде налог на имущество организаций платить не должна.

Обязанность платить налог на имущество по кадастровой стоимости возникает только со следующего года.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор