В каких расчетах бухгалтер использует ключевую ставку

Размер ключевой ставки в 2021 году

В 2021 году ЦБ наращивает ключевую ставку. Так, начиная с 26 апреля 2021 года ее размер подняли с 4,50% на 0,50 % и она стала составлять 5,00%.

А с 15 июня ключевую ставку вновь повысили, и теперь она составляет 5,50% годовых.

Пени за просрочку налога

Начнем, пожалуй, с самого частого случая применения ключевой ставки в работе бухгалтера – с расчета пеней по налогам и взносам.

Пени рассчитывают по правилам статьи 75 НК РФ. На их размер ключевая ставка ЦБ влияет напрямую.

При просрочке платежа в пределах 30 дней размер пеней рассчитывают в размере 1/300 ключевой ставки за каждый день. А вот с 31-го календарного дня просрочки пени считают в размере 1/150 ключевой ставки за каждый день задержки.

Если вы рассчитываете пени самостоятельно, имейте в виду:

• сумма пеней не может быть больше суммы недоимки;
• пени за просрочку налога начисляйте по день фактической уплаты налога включительно;
• если ключевая ставка, действовавшая в периоде просрочки, менялась, то пени рассчитывайте отдельно по каждой ставке.

 Пример. Расчет пеней за просрочку налогового платежа
 Предположим, срок уплаты страховых взносов за июль 2021 г. – 16 августа. Сумма взносов к уплате в бюджет – 200 000 руб.

	 Фирма перечислила страховые взносы с опозданием – 25 октября 2021 г.

	 Период просрочки составляет 70 календарных дней (с 17 августа по 25 октября).

	 С 15 июня 2021 г. ставка рефинансирования составляет 5,5%.

	 Предположим, что ставка рефинансирования за 70 дней не менялась.

	 Чтобы рассчитать пени, дни просрочки нужно разделить на два периода:
до 30 календарных дней включительно;
с 31 календарного дня по день, включающий день уплаты страховых взносов.

	 Период просрочки до 30 календарных дней – с 17 августа по 15 сентября 2021 г. включительно.

	 Расчет пени за этот период: (200 000 руб. х 5,5% / 300) х 30 дн. = 1100 руб.

	 Период просрочки с 31 календарного дня – с 16 сентября по 25 октября 2021 г. включительно.

	 Расчет пени за этот период: (200 000 руб. х 5,5% / 150) х 40 дн. = 2933,33 руб.

	 Всего за весь период просрочки размер пеней составил 4033,33 руб. (1100 руб. + 2933,33 руб.).

Компенсация за задержку выплат работникам

Статья 236 ТК РФ устанавливает ответственность фирмы по ее вине за нарушение установленного срока выплаты заработной платы, аванса, отпускных, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работникам.

Процент компенсации можно установить в коллективном либо в трудовом договоре каждого сотрудника. Он не может быть меньше 1/150 ключевой ставки (выше – может).

Количество дней просрочки определяют, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета с работником включительно. Для расчета компенсации берется сумма, начисленная к выплате, то есть без учета НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Такая компенсация является материальной ответственностью работодателя перед сотрудником. Ее выплачивают по ТК РФ в связи с выполнением трудовых обязанностей в целях защиты трудовых прав работников.

Поэтому компенсация за задержку выплаты зарплаты освобождается от НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ) и от страховых взносов (см. Определение ВС РФ от 10 января 2019 года № 303-КГ18-22489).

Для расчета компенсации за задержку выплаты зарплаты нужны такие данные:

• точная дата выплаты заработной платы;
• количество дней просрочки;
• ставка ЦБ для расчета компенсации (либо своя ставка, прописанная в договоре).