В чем суть раздельного учета для налога на прибыль

Целью раздельного учета является формирование самостоятельных налоговых баз по видам деятельности, прибыль от которых облагается по различным ставкам.

Не вести раздельный учет можно только в ситуации, когда в налоговом периоде все доходы получены и все расходы понесены в связи с деятельностью, прибыль от которой облагается по одной ставке.

Такой вывод был сделан при рассмотрении дела, в котором стороной была организация-резидент ОЭЗ, имеющая право на применение пониженной ставки по налогу на прибыль (Постановление АС Центрального округа от 4 апреля 2023 г. № Ф10-991/2023 по делу № А36-5060/2020).

Рассматривая дело, судьи указали следующее.

К доходам, полученным от деятельности за пределами ОЭЗ, пониженная ставка налога на прибыль не применяется. Расходы, понесенные в связи с деятельностью, осуществляемой в ОЭЗ, не уменьшают налоговую базу от деятельности, осуществляемой за ее пределами.

Таким образом, раздельный учет означает разделение не только доходов, полученных от деятельности, осуществляемой в ОЭЗ и за ее пределами, но и соответствующих расходов, понесенных в связи с такой деятельностью.

В таком же порядке следует разделять и полученные убытки: нельзя уменьшать налоговую базу от деятельности, осуществляемой за пределами ОЭЗ, на сумму убытков, образованных от деятельности, осуществляемой в ОЭЗ. И наоборот.

Такой подход можно применять во всех случаях, когда необходимо ведение раздельного учета.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор