Установили новый срок для пересчета в рубли налога на прибыль, исчисленного в инвалюте

Кто такие налоговые агенты по налогу на прибыль

Налоговый агент - это фирма или физлицо, на которых НК РФ возлагает обязанность в определенных случаях заплатить налог в бюджет за получателя дохода.

Есть налоговые агенты и по налогу на прибыль организаций – со своими агентскими обязанностями. Они и перечисляют налог в особые сроки, и отчитываются по специальной форме.

В общем случае (п. 1 ст. 24 НК РФ) агент, как источник дохода, обязан удержать налог из денег, которые подлежат выплате налогоплательщику. В качестве источника дохода НК РФ определяет организацию или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход (ст. 11 НК РФ).

Один из случаев возникновения обязанностей налогового агента по налогу на прибыль – это выплата на территории РФ доходов от сделки иностранной фирме. Базой для расчета налога на прибыль является доход иностранного контрагента, то есть сумма без НДС (письмо Минфина от 17 января 2022 г. № 03-08-05/1946).

В какие сроки налоговый агент исполняет свои обязанности

Удержать налог на прибыль налоговый агент должен при каждой выплате доходов получателю. Заплатить налог на прибыль нужно не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты (п. 2, 4 ст. 287 НК).

Перечислять налог нужно в рублях. Сумму налога, исчисленную в иностранной валюте, пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ.

До вступления в силу новой нормы, введенной в НК РФ Законом № 389-ФЗ, это делали на дату уплаты, которой признавали дату удержания налога из денежных средств иностранного контрагента (подп. 6 п. 7, п. 14 ст. 45 НК РФ).

А отчет налоговые агенты сдают не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Когда пересчитывать налог в рубли?

На дату срока сдачи налогового расчета, то есть 25 числа, информации об обменном курсе на 28 число еще нет. То есть итоговую сумму налога в рублях определить было невозможно.

ФНС на тот момент разрешила сдавать налоговый расчет позже – после 25, но до 28 числа (включительно) (Письмо ФНС от 24 марта 2023 г. № СД-4-3/3570@) и обещала не рассматривать это как нарушение срока представления расчета и не налагать санкции.

С 31 августа 2023 года действует поправка, внесенная Федеральным законом от 31 июля 2023 года. Пересчитывать суммы налога, исчисленные в иностранной валюте, нужно на дату выплаты дохода иностранной компании.

Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» поможет избавиться от лишней информации

Подключите бератор сейчас и ведите свою бухгалтерию без нервов и стрессов. Лучше платить за подписку, чем за штрафы.

Подключить бератор