УСН-налог по региональной ставке меньше минимального: сколько платить

Региональные власти получили вправе устанавливать пониженную налоговую ставку для компаний, работающих на УСН в сферах, которые признаны по ОКВЭД наиболее пострадавшими от коронавируса. Около 40 регионов воспользовались этим правом и понизили ставки в 2021 году.

По статье 326.20 НК РФ для УСН компаний с объектом «доходы» власти регионе РФ могут установить ставку в пределах от 1 до 6%, а при объекте «доходы минус расходы» — в пределах от 5 до 15%.

С учетом низкой ставки в регионе налог к уплате может оказаться ниже минимального, установленного НК РФ.

Сколько нужно заплатить Минфина пояснил в письме от 25.11.21 № 03-11-11/95386.

Минимальный налог для компаний на УСН установлен пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ.

Фирма на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», по окончании года должна рассчитать минимальный налог. Это 1 % от суммы доходов за год.

Если минимальный налог окажется больше УСН-налога рассчитанного, как разница между доходами и расходами, заплатить нужно минимальный налог. Если меньше – заплатить нужно рассчитанные налог. То есть, заплатить нужно большую из двух величин.

Это правило распространяется и на те регионы, в которых власти установили пониженную ставку для пострадавших в период эпидемии коронавируса. Если единый налог по региональной ставке, окажется меньше минимального налога, компания на УСН должен заплатить минимальный налог, равный 1% от суммы доходов за год.

На УСН с объектом «доходы» правила уплаты минимального налога не распространяются.

Письмо Минфина РФ № 03-11-11/95386 от 25.11.2021

Вопрос: ИП на УСН (доходы минус расходы) зарегистрирован в регионе, где в 2021 г. действует пониженная налоговая ставка по УСН (5%) для пострадавших от коронавируса отраслей. Сумма налога по УСН за полугодие 2021 г., исходя из ставки 5%, меньше минимального налога. Какой налог необходимо уплачивать — минимальный или по ставке 5%?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно пункту 11.8 Регламента Минфина России, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций и консультационные услуги по вопросам налогообложения не оказываются.

Одновременно сообщаем, что пунктом 6 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что, в случае если у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за налоговый период сумма исчисленного в установленном порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, ими уплачивается минимальный налог.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Кодекса.

Заместитель директора Департамента В.А.ПРОКАЕВ