Согласно проекту приказа Минэкономразвития России «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2027 год», показатель для УСН может составить 1,153. Оксана Мощенко, к. э. н., доцент кафедры аудита и корпоративной отчетности Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, на основе предложенного коэффициента-дефлятора рассчитала лимиты по упрощенной системе налогообложения в 2027 году.
Какой коэффициент-дефлятор может быть установлен?
Минэкономразвития России подготовило проект приказа об установлении коэффициентов-дефляторов на 2027 год. Для упрощенной системы налогообложения предложен коэффициент 1,153. Проект опубликован 5 октября 2026 года.
В 2026 году применяется коэффициент 1,090, утвержденный приказом Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734.
На 27 октября 2026 года документ все еще находился на стадии проекта. Поэтому рассчитанные с применением коэффициента 1,153 показатели следует рассматривать как предварительные до официального утверждения документа ведомства.
Напомним, коэффициент-дефлятор применяется для индексации отдельных ограничений, установленных главой 26.2 НК РФ. В частности, он влияет на предельный доход для сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения и допустимую балансовую стоимость основных средств. При этом порядок расчета каждого показателя определяется соответствующими статьями Налогового кодекса.
По сравнению с 2026 годом предложенный коэффициент увеличивается приблизительно на 5,78%. Для организаций, доходы которых приближаются к установленным ограничениям, это имеет практическое значение при планировании деятельности на следующий налоговый период.
Читайте также: «Обзор новой формы уведомления по УСН»
Как могут измениться лимиты для УСН?
Согласно пункту 4 статьи 346.13 НК РФ базовое ограничение доходов составляет 450 миллионов рублей. В 2026 году после применения коэффициента 1,090 предельная величина составила 490,5 миллиона рублей. Если предложенный коэффициент 1,153 будет утвержден, лимит на 2027 год составит
450 млн руб. × 1,153 = 518,85 млн руб.
Увеличение по сравнению с 2026 годом – 28,35 миллиона рублей. Так, например, если организация планирует получить в 2027 году доход 510 миллионов рублей, то при утверждении предложенного коэффициента сумма не превысит установленного ограничения.
Однако для сохранения права на УСН необходимо соблюдать и другие требования главы 26.2 НК РФ. Напомним также, что доходы бизнеса определяются по правилам статей 346.15 и 346.17 НК РФ, в частности, компании должны применять кассовый метод, поэтому существенное значение имеют даты поступления денежных средств, получения авансов и погашения задолженности иными способами. При превышении установленного лимита право на УСН утрачивается с начала квартала, в котором произошло превышение.
Отдельное ограничение предусмотрено для организаций, планирующих переход на УСН с 1 января 2027 года. Для таких компаний учитываются доходы за девять месяцев 2026 года.
Базовая величина составляет 337,5 миллиона рублей. С учетом коэффициента 2026 года предельный доход равен
337,5 млн руб. × 1,090 = 367,875 млн руб.
При таком расчете применяется коэффициент 2026 года, поскольку оцениваются доходы именно за этот период. Ограничение по доходам за девять месяцев для перехода на УСН относится к организациям, а не к индивидуальным предпринимателям.
Еще один показатель для применения УСН – балансовая стоимость основных средств. С 1 января 2026 года в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ применяется именно термин «балансовая стоимость основных средств», изменение внесено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Такое наименование соответствует ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Согласно пункту 25 стандарта балансовая стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью объекта и суммами накопленной амортизации и обесценения. При использовании модели переоценки учитывается переоцененная стоимость объекта.
Базовое ограничение для применения УСН по этому показателю составляет 200 миллионов рублей. В 2026 году с учетом коэффициента 1,090 лимит равен 218 миллионов рублей. При утверждении коэффициента 1,153 показатель на 2027 год составит
200 млн руб. × 1,153 = 230,6 млн руб.
Таким образом, допустимая балансовая стоимость увеличится на 12,6 миллиона рублей.
Предположим, организация располагает основными средствами с учитываемой для целей УСН балансовой стоимостью 225 миллионов рублей. В 2026 году такая величина превышает установленное ограничение, однако при утверждении предлагаемого коэффициента в 2027 году показатель окажется ниже лимита.
Обратите внимание, увеличение лимитов с нового года само по себе не восстанавливает ранее утраченное право на применение упрощенной системы.
При расчете принимаются во внимание основные средства, соответствующие критериям амортизируемого имущества, установленным главой 25 НК РФ. А вот балансовая стоимость российского высокотехнологичного оборудования, включенного в утвержденный Правительством РФ перечень, при соблюдении установленных условий в расчет ограничения не включается.
Для организаций, планирующих приобретение оборудования, важно учитывать дату признания объекта основным средством, начисление амортизации, обесценение и изменение его балансовой стоимости. Ошибка при определении этих показателей может привести к неправильной оценке права на специальный налоговый режим.
Читайте также: «Восстановление НДС при переходе с ОСН на УСН»
Доход, до которого не платится НДС
Наиболее актуальный вопрос для бизнеса на УСН – переход на уплату НДС. Напомним, порог освобождения от НДС регулируется статьей 145 НК РФ. Коэффициент-дефлятор для УСН к нему не применяется. Первоначально Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ предусматривал поэтапное снижение соответствующего ограничения. Однако Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ изменил ранее установленный порядок. В результате на 2027–2029 годы сохранен порог освобождения от НДС в размере 20 миллионов рублей.
