Условия освобождения общепита от НДС в 2027 году

Освобождение общепита на УСН от НДС предусмотрено подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Чтобы воспользоваться это льготой, нужно, чтобы по итогам 2026 года выполнялись три критерия:

1. Общий годовой доход не превысил 3 млрд рублей.
2. Не менее 70% всех ваших доходов получено именно от услуг общественного питания (это касается как работы в залах ресторанов и кафе, так и выездного обслуживания).
3. Средняя зарплата сотрудников должна быть не ниже среднемесячной зарплаты по отрасли «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» в регионе. Этот показатель берется из данных по страховым взносам за 2026 год.

Если по итогам 2026 года бизнес выполнил все эти требования, можно применять освобождение от НДС в течение всего 2027 года. Сообщил Минфин России в письме от 06.07.2026 № 03-07-07/57946.

Вновь созданная компания

Если организация создана в текущем календарном году, она вправе применить освобождение от НДС сразу в этом же году без соблюдения общих условий (лимит доходов, доля доходов от общепита не менее 70%, уровень зарплат). Это прямо предусмотрено абзацем 11 подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Право на освобождение от НДС без соблюдения критериев действует только в календарный год создания. В следующем году освобождение от НДС возможно только при соблюдении всех условий, установленных подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ (письмо Министерства финансов РФ №03-07-07/48066 от 05.06.2026).

Особые льготы в 2026 году

С 1 апреля 2026 года были приняты меры поддержки малого бизнеса, который оказался на грани разорения из-за резкого снижения планки доходов для уплаты НДС.

Поправки в НК РФ были внесены Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ.

Если компания или ИП, работающие на УСН в сфере общественного питания, с начала 2026 года автоматически стали плательщиками НДС, они могут применить льготу по НДС до 31 декабря 2026 года только при соблюдении двух (вместо трех) условий:

• доход от профильной деятельности на 2025 год в совокупности не более 60 миллионов рублей,
• доля выручки от услуг общественного питания (ОКВЭД 56) более 70%.

Требование об уровне средней зарплата сотрудников не ниже среднемесячной зарплаты по отрасли, приостановлено до конца 2026 года, но не отменено. С 2027 года снова нужно проверять и выполнять этот критерий (письмо Министерства финансов РФ № 03-07-07/59566 от 10.07.2026).

Как общепиту, имеющего обособки, определить среднемесячный размер выплат физлицам (письмо Минфина РФ №03-07-07/169 от 09.01.2024).

Бухгалтерия.ру