Удерживать ли НДФЛ при выплате зарплаты релоканту, потерявшему налоговое резидентство РФ

НДФЛ облагается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами страны. Для нерезидентов РФ – налогом облагается только доход от источников в Российской Федерации.

Перечни доходов от источников в РФ и за ее пределами содержатся в статье 208 Кодекса.

В соответствии с подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ вознаграждение и иные выплаты дистанционному работнику по договору с российским работодателем, относятся к доходам, полученным от источников в РФ. Эти доходы облагаются НДФЛ. Исключение составляют договоры, заключенные для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении, зарегистрированном за пределами страны.

Итак, к доходам от источников в РФ относятся и облагаются НДФЛ в установленном порядке:

• вознаграждение за труд, выплаченное работнику, находящемуся за рубежом,
• компенсации стоимости лечения, аренды жилых помещений и автотранспорта, полученные работником от российской организации.

Российские организации, при выплате дохода работнику обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму НДФЛ.

Доходы, полученные релокантом, в том числе потерявшим статус налогового резидента РФ, относятся к доходам, полученным от источников в РФ и облагаются НДФЛ в установленном порядке, пояснил Минфин РФ в письме № 03-04-06/71651 от 01.08.2024.

Если дистанционный работник-нерезидент РФ проживает за рубежом, работает договору с российской организацией, налоговая ставка для расчета НДФЛ с его заработка составляет 13 %. Если доход превышает 5 млн. руб., то ставка НДФЛ 15%. Разъяснила ФНС России в письме от 13 марта 2024 г. № ЗГ-2-11/3699@.