Учитываются ли подклассы ОКВЭД при расчете доли дохода для пониженного тарифа взносов

С 1 января 2025 года организации и предприятия малого бизнеса, которые по основному ОКВЭД относятся к группе «Обрабатывающие производства» вправе платить страховые взносы по пониженному тарифу – 7,6 % (вместо 15%, установленных для всех остальных МСП). Льгота закреплена в п. 13.2 ст. 427 НК РФ в ред. Федерального закона от 12 июля 2024 г № 176-ФЗ.

Пониженный тариф применяется ежемесячно к сумме выплат в пользу работников свыше 1,5 МРОТ (в 2025 году – 33 600 рублей).

Правом на применение пониженного тарифа могут воспользоваться не все (письмо Минфина от 17.01.2025 № 03-15-06/3124). В НК РФ установлены жесткие условия:

1. Льгота не распространяется на МСП, занимающиеся производством напитков, табачных изделий, кокса, нефтепродуктов и предприятия металлургического производства.
2. ОКВЭД из категории обрабатывающих производств должен быть указан в ЕГРЮЛ, как основной.
3. По итогам предыдущего календарного года (до перехода на пониженные тарифы) доходы от основной обрабатывающими деятельности должны составлять не менее 70% от всех доходов.

Что учитывать при расчете 70% доли доходов

Перечень ОКВЭД обрабатывающих производств, в отношении которых введены пониженные тарифы страховых взносов, утвержден Распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689. В него вошли не все существующие ОКВЭДы с сфере обработки.

Если вы занимаетесь разными видами обработки по ОКВЭД, при расчете 70% доли доходы, учитывайте доходы только по тем кодам, которые прямо указаны в распоряжении №3689. Даже если речь идет о нижней ступени ОКВЭД (подклассах).

Например,

компания занимается выпечкой хлеба, кондитерских изделий, тортов и пирожных. В ЕГРЮЛ у нее указаны два кода: основной ОКВЭД 2 - 10.7 – это «Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий», второй ОКВЭД 2 - 10.71 «Производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения». Несмотря на то, что второй код является подклассом, он не учитывается при расчете доли доходов. Уточнил Минфин в от 29.04.2025 № 03-15-05/43670.

Если условия о необходимой доле доходов (не менее 70%) не будет выполнено, вы не вправе рассчитывать страховые взносы по пониженному тарифу в размере 7,6% (п. 2.5 ст. 427 НК РФ).

Особенностям применения пониженного тарифа страховых взносов (7,6%) посвящено несколько писем ФНС и Минфина:

письмо от 19.03.2025 № 03-15-07/27039.

письмо от 17.01.2025 № 03-15-06/3124

письмо от 26.03.2025 № БС-4-11/3213@

письмо России от 12.12.2025 № БС-4-11/1279@

Бухгалтерия.ру