Учитывать ли рекламный сбор в базе по НДС

17.03.2026

распечатать подписка на рассылку телеграм-канал

Рекламный сбор введен с 1 апреля 2025 года. Влияет ли он на налоговую базу по НДС у исполнителя рекламных услуг?

Обязательный сбор с доходов от распространения интернет-рекламы в размере 3% действует с 1 апреля 2025 года. Он установлен Федеральным законом от 26 декабря 2024 г. № 479-ФЗ.

Перечислять 3% с доходов от размещения интернет-рекламы обязаны (п.4 и п. 12 ст. 18.2 Закона о рекламе):

рекламораспространители, к которым относятся: администраторы групп и пабликов, владельцы интернет-площадок, блогеры, рекламные агентства. То есть под это понятие подпадают практически все владельцы интернет-сайтов, на которых размещается реклама;
операторы рекламных систем - лица, обеспечивающие функционирование системы, благодаря которой реклама распространения на информационных ресурсах (на сайтах, в приложениях, в блогах, в пабликах и т.д.), принадлежащих третьим лицам. Пример - «Яндекс Директ».
рекламодатели, которые размещают рекламу на иностранных сайтах, при условии, что она ориентирована на российских потребителей;
компании, размещающие рекламу в сети Интернет по договорам поручения (п. 10 ст. 18.2 Закона о рекламе) за счет и от имени рекламодателя.

Базой для расчета сбора является доход, полученный от реализации услуг по распространению рекламы в интернете, направленной на привлечение внимания потребителей рекламы, находящихся на территории РФ (ч. 1, 3, 4 ст. 18.2 Закона № 38-ФЗ «О рекламе»).

Включается ли сумма этого обязательного сбора в налоговую базу по НДС?

Налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется из стоимости товаров (работ, услуг), исчисленной на основании рыночных цен и без включения в них НДС (абз. 3 п. 1 ст. 105.3, п. 1 ст. 154 НК РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ, налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные услуги в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой услуг.

Таким образом, если договорная цена услуг включает в себя суммы рекламного сбора, то НДС будет исчисляться со всей стоимости реализуемых услуг по размещению рекламы, включая суммы сбора (см. письмо Минфина от 22 июля 2025 г. № 03-07-11/71155).