Учитывать ли при расчете НДФЛ материальную помощь, выплаченную другим работодателем?

Например, работнику выплачена материальная помощь к отпуску в размере 2000 рублей. НДФЛ с нее не был удержан, т. к. сумма менее 4 000 рублей. Но этот сотрудник работает совместителем еще в одной организации. Они также оказали материальную помощь в размере 3000 рублей.

НДФЛ с материальной помощи

В общем порядке материальная помощь облагается НДФЛ, если превышает 4 000 руб. в год. Если же сумма матпомощи в год не дотянула до 4 000 руб., то она не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 28 ст. 217 НК РФ, пп. 11 п.1 ст.422 НК РФ).

Кроме того, есть отдельные положения.

Так, НДФЛ не облагается материальная помощь, оказанная работодателем:

• работнику, бывшему работнику в связи со смертью членов его семьи – без ограничения предельного размера (п. 8 ст. 217 НК РФ);
• бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или возрасту, – в сумме, не превышающей 4000 рублей в год (п. 28 ст. 217 НК РФ);
• членам семьи умершего работника, бывшего работника – без ограничения предельного размера (п. 8 ст. 217 НК РФ);
• любым физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, – без ограничения предельного размера (п. 8.4 ст. 217 НК РФ);
• работникам при рождении (усыновлении) ребенка, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в течение первого года жизни после рождения ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Учитывать ли при расчете НДФЛ материальную помощь, выплаченную другим работодателем?

Суммы материальной помощи, выплаченные другим работодателем, не нужно учитывать при расчете НДФЛ.

Почему?

Пунктом 3 статьи 226 Налогового кодекса установлено:

«Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.»

Поэтому при расчете НДФЛ работодатель должен суммировать только те выплаты, источником которых является именно он.