Учет расходов на разработку сайта компании

Определение понятия «сайт» дано в п. 13 ст. 2 закона №149-ФЗ от 27.07.2006. «Сайт в сети «Интернет» - совокупность программ для электронных вычислительных машин и иной информации, содержащейся в информационной системе, доступ к которой обеспечивается посредством информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» по доменным именам и (или) по сетевым адресам, позволяющим идентифицировать сайты в сети».

Из чего состоят расходы на сайт

Создание и поддержание сайта требует единовременных и постоянных вложений в:

• разработку программного кода (основа веб-сайта);
• доработку функционала сайта;
• дизайн;
• верстку;
• создание контента, включая тексты, видео, фото, иллюстрации и т.п.;
• покупку и пролонгацию доменного имени;
• оплату хостинга.

Учет расходов на создание сайта

Для целей бухгалтерского и налогового учета сайт является целостным объектом, поскольку каждый его элемент в отдельности не работает. Например, верстка сайта неразрывно с ним связана и самостоятельно не применима.

Если в договоре с разработчиком сайта не сказано, что он передает исключительное право собственности на созданную программу, учитывать затраты на разработку сайта нужно на счете 97 «Расходы будущих периодов». При этом руководитель фирмы должен своим приказом определить срок, в течение которого фирма будет использовать сайт.

Если разработчик передает исключительные права собственности на разработанный сайт, он становится нематериальным активом.

В этом случае сайт принимают к учету по первоначальной стоимости, которая оценивается как сумма капвложений по объекту на основании п. 13 ФСБУ 14/2022 и п. 18 ФСБУ 26/2020.

Со временем любой сайт нуждается в доработке, настройке систем безопасности, улучшении дизайна, внедрении новых функций и т.п. Это пусть и периодические, но не регулярные затраты.

Расходы по доработке тоже относят к капвложениям. На начальную стоимость сайта сумму капвложений относят после того, как завершится доработка.

Расходы на обслуживание сайта

Для того, чтобы сайт работал, компании нужно оплачивать хостинг и пролонгировать право на доменное имя сайта. Это регулярные расходы, как правило, ежемесячные.

Расходы на оплату хостинга, как и продление домена, учитывают как затраты по обычной деятельности. Их принимают к учету в том периоде, в котором они произведены.

Эти суммы учитывают как текущие затраты, как правило, на счете 44.

Проводки будут такими:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10, 60, 69, 70, проч. – расходы по обслуживанию сайта.

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – НДС со стоимости работ.

ДТ 68 КТ 19 – НДС принят к вычету.

Счет 44 ежемесячно можно списывать в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж».

Расходы на поддержание сайта в налоговом учете

Расходы, связанные с созданием, обслуживанием сайта, учитывают по правилам ст. 256 и ст. 264 НК РФ, а также в зависимости от вида работ (услуг) на сайте.

Создание сайта

Сайт считается амортизируемым имуществом, причисляется к НМА при наличии исключительных прав на него, если:

1. Начальная стоимость от 100 тыс. р. и срок полезного использования более одного года.
2. Он приносит финансовую выгоду.
3. Используются для административных нужд либо при производстве.

Первоначальная стоимость нематериального актива – это сумма всех расходов, связанных с его приобретением, созданием. В первоначальную стоимость сайта включают затраты на первичную покупку доменного имени.

Срок полезного использования сайта

Начислять амортизацию сайта в бухучете нужно в течение срока его полезного использования. Этот срок должен определить руководитель фирмы при вводе сайта в эксплуатацию.

Сроком полезного использования является выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать НМА для получения экономической выгоды (п. 25 ПБУ 14/2007). Он определяется исходя из (п. 26 ПБУ 14/2007):

• срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности и периода контроля над активом;
• ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды.

Существует три метода амортизации нематериальных активов:

• линейный метод;
• метод уменьшаемого остатка;
• метод списания пропорционально выпуску продукции.

Выбранный метод необходимо зафиксировать в учетной политике фирмы.

Если срок полезного использования не определяется, тогда сайт признают как НМА с неопределенным сроком и амортизацию по нему не начисляют.

Техническое и контентное обслуживание сайта

К таким расходам относятся затраты на:

• оплату хостинга,
• продление права на использование доменного имени,
• доработку функционала и дизайна сайта,
• продвижение.

В налоговом учете затраты по доработке, на хостинг, продление домена учитывают в составе прочих расходов по производству и реализации (пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ).

Продвижение сайта относится к рекламным расходам. Их можно принят к учету полностью (пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ).