Учет расходов на майнинг криптовалют

С начала 2025 года вступил в силу Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ. Он фактически признал крипту объектом налогообложения и создал основу для определения налоговой базы. Организации, осуществляющие майнинг, платят с доходов налог на прибыль, а ИП и физлица – НДФЛ.

Расходы на майнинг – косвенные

Доходы от майнинга и продажи цифровой валюты облагаются налогом по прибыль.

Полученные в процессе майнинга активы включают во состав внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 НК РФ. Их учитывают по рыночной стоимости крипты, при проведении сделки купли- продажи в конкретный торговый день. Пересчет в рубли осуществляется по курсу ЦБ РФ на момент совершения операции.

При реализации цифровой валюты налоговая база определяется как полученный доход, уменьшенный на стоимость валюты и затраты на ее производство и реализацию (п. 4 ст. 282.3 НК РФ)

НК ФР позволяет учитывать расходы на майнинг криптовалюты в налоговой базе по прибыли как косвенные, независимо от их состава (п. 5 ст. 282.3 НК РФ, письмо Минфина от 05.05.2025 № 03-03-06/1/44520). Это могут быть затраты на:

• Электроэнергию.
• Оборудование.
• Аренду помещений.

Такие расходы учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произведены (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Для списания стоимости выбывшей цифровой валюты можно применять один из методов:

• по стоимости первой по времени приобретения (ФИФО),
• по стоимости единицы.

Выбранный метод должен быть закреплен в учетной политике компании.

Убытки от майнинга можно переносить на будущий период в соответствии со статьей 282.3 НК РФ.

Текущую переоценку по криптовалюте, ранее принятой к учету, производить не нужно, как и начислять амортизацию (ст. 256 и 282.3 НК РФ).

Раздельный учет

Минфин несколько раз в своих письмах пояснял необходимость вести налоговый учет по операциям к криптовалютой отдельно от других видов деятельности.

В письме ведомства от 05.05.2025 № 03-03-06/1/44520 сказано: налоговая база по операциям с цифровой валютой определяется отдельно от общей базы (п. 1 ст. 282.3 НК РФ). Об этом же говорится в письмах Минфина от 29.05.2025 № 03-03-06/1/52949 и от 09.06.2025 №03-03-07/56372.

Что с НДС?

Операции с криптовалютами, включая майнинг, с 1 января 2025 года НДС не облагаются.

Операции по майнингу и продаже криптовалют добавлены в список объектов, не облагаемых НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ). Соответственно, принять к вычету «входящий» НДС нельзя.

НДФЛ для ИП

Физические лица и ИП, занимающиеся майнингом, с дохода от майнинга крипты платят налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Ставка от 13% до 22% в зависимости от суммы дохода.

По окончании налогового периода сведения об этих доходах должны найти отражение в декларации 3-НДФЛ.

Бухгалтерия.ру