У вас есть безнадежная задолженность по ЕНС? Ее могут списать!

Безнадежной к взысканию признается задолженность налогоплательщика сборов, страховых взносов или налогового агента, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица. При этом погашение и (или) взыскание этой задолженности оказались невозможными по ряду случаев.

Согласно пункту 1 статьи 59 НК РФ такими случаями могут быть:

• ликвидация организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства

• завершение процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя

• смерть физического лица или объявление его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации

• решение суда, по которому ФНС утрачивает право взыскания задолженности  в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

• принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

• снятие с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 НК РФ;

• в иных случаях, предусмотренных НК РФ

Если после признания задолженности безнадежной к взысканию (в соответствии с подпунктом 4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ) у налогоплательщика возникает положительное сальдо ЕНС, указанная задолженность подлежит восстановлению. Но размер взыскания не должен превышать сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.

А в случае постановки иностранной организации на учет (в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ) после снятия ее с учета в налоговом сумма задолженности, признанная безнадежной к взысканию , восстанавливается и подлежит уплате в  в течение одного месяца начиная со дня постановки на учет организации в налоговом органе.

Кто принимает решение о признании задолженности безнадежной и ее списании

Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются:

1) налоговые органы

2) таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

При этом местными и региональными законодательными актами могут быть установлены дополнительные основания признания задолженности безнадежной к взысканию в части региональных и местных налогов (пункт 3 статья 59 НК РФ).

Министерство финансов говорит об этом в своем письме от 14.09.2023 № 03-02-07/87821.