Так какие программы для ЭВМ не облагаются НДС с 1 января 2021?

Суть поправки

В настоящее время на основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ от НДС освобождается:

• реализация исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных;
• реализация прав на их использование по лицензионному договору.

С 1 января 2021 года меняется налогообложение НДС IT-компаний.

Суть поправки. Не будет облагаться НДС передача исключительных прав (и прав на использование) на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в Единый реестр российских программ, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, за исключением случаев, когда такие программы предназначены для распространения рекламной информации.

Разложим это новое правило на три составляющих.

Реализация каких программ будет освобождена от НДС

Освобождаться от НДС будет реализация прав только на те программы для ЭВМ и базы данных, которые включены в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

А о каком реестре идет речь? Это, скорее всего, реестр, который формируется в соответствии с постановлением Правительства от 16 ноября 2015 г. № 1236. Он сформирован в целях госзакупок. Другого пока нет.

И что из этого следует?

Этот реестр не включает иностранные продукты - программы и базы данных. Поэтому реализация прав на них больше не будет относиться к льготируемым операциям. То есть их реализация будет облагаться НДС.

Когда льгота не применяется

Новая норма содержит ограничение для применения льготы. Льгота не применяется, если передаваемые права дают возможность использовать программу для совершения определенных действий в интернете, а именно:

• распространять рекламную информацию и получать к ней доступ;
• размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• искать информацию о потенциальных покупателях (продавцах);
• заключать сделки.

А что с лицензионным договором?

Для освобождения от НДС российских программ из реестра с 1 января 2021 года не обязательна передача права на их использование по лицензионному договору.

То есть возможна любая передача прав на такие программы. В том числе путем предоставления к ним удаленного доступа через интернет.