Ставка по налогу на прибыль в 2025 году: повышена не для всех

Рассылка, вышедшая в рамках информационного обеспечения подписчиков бератора Практическая энциклопедия бухгалтера, разъясняет правила и порядок применения ставки по налогу на прибыль с 2025 года. Вот ее основные тезисы.

С 1 января 2025 года статья 284 НК РФ существенно переработана. Теперь  основная ставка налога на прибыль составляет 25%, и по бюджетам она распределяется так:

• в федеральный бюджет – по ставке 8%;

• в региональный бюджет (в бюджет федеральной территории Сириус) – по ставке 17%.

Новая ставка по налогу на прибыль применяется к налоговой базе, сформированной с начала 2025 года.

Власти регионов в 2025-2030 годах вправе установить для малых технологических компаний, включенных в соответствующий реестр, пониженную ставку по налогу, уплачиваемому в региональный бюджет (п. 1.8 - 5 ст. 284 НК РФ).

Повышение пониженной ставки для ИТ-компаний

С 0% до 5% увеличили ставку налога, зачисляемого в федеральный бюджет, для IT-компаний. Региональная налоговая ставка для них остается прежней - 0%.

Ставка для радиоэлектронщиков

Для предприятий радиоэлектронной промышленности на 2025 год продлили действие льготной ставки, повысив, однако, ее федеральную часть.

Ставка налога в федеральный бюджет установлена для них в размере 8% (ранее она была 3%). Региональная часть налога - по-прежнему 0%.

Условия применения пониженных ставок по прибыли

Условия применения льгот для «айтишников» и «радиоэлектронщиков» не изменились.

Первое обязательное условие - быть включенными в правительственные реестры.

• У IT-компаний должна быть аккредитация Минцифры, и они должны быть включены в специальный реестр Минцифры.
• Проектировщики и разработчики радиоэлектронной продукции должны быть включены в специальный реестр Минпромторга.

Второе обязательное условие у тех и других – это доля доходов от профильной деятельности не менее 70%.

Читайте в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера:

• Как IT-компаниям получить госаккредитацию

• Перечень видов деятельности в области информационных технологий

• Когда госаккредитацию одобрят

• Когда госаккредитация аннулируется, и кто ее не получит и лишится права на льготу

• Кто не лишен права на налоговые льготы в 2024-2030 годах

• Как определять доходы IT-компании

• Какие доходы IT-компания не вправе учитывать в профильных доходах

• Кто включается в реестр радиоэлектронной промышленности

• Как определять доходы компании радиоэлектронной отрасли

Ставки налога с доходов по ценным бумагам в 2025 году

До 20% повышена ставка налога на прибыль по доходам в виде процентов (п. 15 ст. 2 Федерального закона от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ):

• по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме отдельных исключений);

• по облигациям российских компаний, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и выпущенных с 1 января 2017 г.;

• по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 г.

С 2025 года, согласно Федеральному закону от 29 ноября 2024 г. № 416-ФЗ, действует также специальная ставка налога на прибыль 5%, который зачисляется в федеральный бюджет, по доходам от реализации акций (долей участия в уставном капитале) аккредитованных российских организаций, ведущих деятельность в области ИТ-технологий (при одновременном выполнении ряда условий).

Читайте в бераторе также об условиях применения нулевой ставки по операциям с ценными бумагами.

Доходы инофирмы без постоянного представительства

Инофирмы без постоянного представительства на территории РФ платят налог с полученных доходов через налоговых агентов. Агент рассчитывает налог, и после того, как налог удержан, оставшуюся сумму дохода перечисляет получателю.

По большинству доходов «иностранцев» ставка налога возросла с 20% до 25%.

На прежнем уровне остались ставки с доходов иностранных компаний от международных перевозок (10%) и услуг, оказанных российским взаимозависимым лицам (15%).

Читайте подробно о налогообложении доходов инофирмы без постоянного представительства:

• Доход выплачен деньгами

• Доход выплачен другим имуществом

• Доходы инофирмы от сдачи имущества в аренду

• Когда агент налог не платит

Ставка налога на прибыль для контролируемых иностранных компаний также увеличилась до 25% (вся сумма зачисляется в федеральный бюджет).

Читайте в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера:

• Налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний

• Контролирующие лица

• Прибыль контролируемой иностранной компании

• Прибыль по данным финансовой отчетности

• Прибыль по правилам главы 25 Налогового кодекса

• Не учитываемые доходы

• Налоговая база контролирующего лица

• Когда иностранная компания не признается контролируемой

Для кого налоговые ставки не изменились

Не изменились и сохраняются на прежнем уровне ставки налога на прибыль с дивидендов.

В 2025 году также не увеличилась ставка налога на прибыль для:

• участников региональных инвестиционных проектов;

• резидентов ОЭЗ.

Бухгалтерия.ру