Ставка 0% для нового "упрощенца"

03.07.2019

До 2020 года региональные власти вправе вводить налоговые каникулы для предпринимателей-новичков, применяющих УСН и ПСН.

Налоговые каникулы – это срок, в течение которого впервые зарегистрированные ИП могут применять нулевые налоговые ставки.

Информацию о принятии регионального закона о налоговых каникулах можно узнать в налоговой инспекции по месту вашей регистрации или на официальном сайте правительства субъекта РФ.

Условия получения льготы

“Налоговые каникулы” предусмотрены только для ИП. Предприниматели, уже работающие на момент вступления в силу регионального закона, не имеют права на налоговые каникулы.

Так, льгота дает возможность “новым” предприниматели не платить “упрощенный” налог. Она действует со дня государственной регистрации гражданина в качестве ИП непрерывно в течение двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

Для получения льготы предприниматели должны вести деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Каждый регион устанавливает для себя конкретные виды деятельности с указанием кода ОКВЭД, на которые будет распространяться эта льгота.

Виды предпринимательской деятельности в указанных сферах определяются кодами Общероссийского классификатора видов экономической деятельности
ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). А коды бытовых услуг населению можно найти в Общероссийском классификаторе продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008). Классификаторы утверждены приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст.

Применять нулевую ставку можно независимо от выбранного объекта налогообложения (“доходы” или “доходы минус расходы”).

Таким образом, получить нулевую налоговую ставку на период до двух лет могут только ИП:

  • впервые прошедшие государственную регистрацию после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах;
  • предполагающие осуществлять деятельность из списка, приведенного в региональном законе.

Кроме того, ИП-льготники должны соблюдать определенные ограничения в период применения налоговых каникул:

  • доля доходов от видов деятельности, по которым введены налоговые каникулы, должна составлять не менее 70% от всех доходов. Значит, если ИП ведет и другие виды деятельности, он должен вести раздельный учет доходов;
  • соблюдать лимит доходов для работающих на УСН, установленный в регионе;
  • не превышать установленные региональным законом ограничения по количеству наемных работников.

Если предприниматель нарушит ограничения на применение нулевой ставки, он считается утратившим право на ее применение и будет обязан уплатить “упрощенный” налог по общеустановленным ставкам (6 или 15%) за весь год, в котором произошло нарушение.

Что учесть “патентщикам”?

Если патент предпринимателя действует менее года, то налоговый период для него считается в соответствии со сроком действия патента.

Например, ИП зарегистрировался 15 апреля 2018 года и с 1 мая 2018 года по 31 декабря 2018 года применял ПСН с налоговой ставкой 0%. В этом случае он может рассчитывать на нулевую ставку и в период с 1 января по 31 декабря 2019 года.

Главное – чтобы в течение 2019 года ИП применял ПСН непрерывно. А также соблюдал ограничения по доходам и средней численности работников в соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 НК РФ.

ИП снялся с учета, но передумал…

Как уже было сказано, на предпринимателей, действующих на момент вступления в силу регионального закона, налоговые каникулы не распространяются.

Даже если ИП снимется с учета, чтобы зарегистрироваться вновь для того чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, у него это не получится: эту “операцию” налоговики отследят и ИП не сможет применить нулевую ставку налога.

Что делать в ситуации, когда предприниматель прекратил деятельность и снялся с учета, а затем снова зарегистрировался в качестве ИП уже после вступления в силу регионального закона о введении налоговых каникул? Может ли он воспользоваться льготой?

Чиновники, ссылаясь на судебную практику, отмечают следующее.

“Физик”, ранее обладавший статусом ИП, прекративший свою предпринимательскую деятельность, но решивший ее возобновить, приравнивается к впервые зарегистрированным предпринимателям. И может претендовать на “налоговые каникулы”. Но есть два условия:

  • после закрытия предыдущего бизнеса это должно быть первое возобновление ИП-деятельности;
  • повторная регистрация должна произойти после начала действия в регионе закона, который вводит “налоговые каникулы”.

Обратите внимание

Налоговые каникулы распространяются исключительно на налог, уплачиваемый при УСН и ПСН, при этом они не освобождают предпринимателей от других налогов (земельный, транспортный налоги и др.) и страховых взносов.

Эксперт “НА” Е.В. Натырова

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


поделиться

Выбор читателей

Подключи бератор со скидкой 50%
Уникальная возможность получить доступ к любому бератору с огромной скидкой!
Loading...