«Семейный подряд» обернулся доначислениями

Суть дела

ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН), вместе с двумя взаимозависимыми лицами — своей супругой и тещей — оказывал транспортно-экспедиционные услуги по перевозке грузов для крупного заказчика ООО.

Налоговый орган в ходе выездной проверки установил, что данные лица являются аффилированными (брачные и родственные связи), ведут одинаковую деятельность в отношении одного и того же контрагента, а заказы целенаправленно перераспределяются между ними. Цель данной схемы, по мнению инспекции, заключалась в формальном соблюдении лимитов выручки (не более 200 млн рублей), позволяющих применять специальные налоговые режимы (УСН и ЕНВД), избегая перехода на общую систему налогообложения с уплатой НДС, налога на прибыль (НДФЛ) и страховых взносов.

Итогом проверки стало решение налогового органа о доначислении предпринимателю 153 100 628,42 рублей (включая НДС, УСН, НДФЛ, страховые взносы и штрафы). Не согласившись с этим, предприниматель обратился в суд, настаивая на отсутствии признаков дробления и законности применения спецрежимов.

Решения судов

Суды трех инстанций отказали предпринимателю в удовлетворении требований. Они признали, что разделение бизнеса между взаимозависимыми лицами не имело разумных экономических причин (делового характера), кроме как получение необоснованной налоговой экономии. Перераспределение заказов между супругами и тещей признано формальным механизмом, созданным исключительно для того, чтобы не превышать установленные Налоговым кодексом лимиты для применения спецрежимов.

Суд указал, что фактически деятельность осуществлялась единым субъектом, а дробление позволило налогоплательщику неправомерно уйти от уплаты НДС и налогов на общих основаниях.

Выводы

Если структура бизнеса (разделение на несколько юрлиц или ИП) создана исключительно с целью удержаться в рамках льготного налогового режима и не обусловлена реальными производственными, управленческими или рыночными факторами, она будет переквалифицирована как схема дробления.

Наличие семейных или корпоративных связей между участниками схемы, особенно при работе на общего крупного заказчика, является для налоговых органов и судов достаточным основанием для консолидации доходов и пересчета налоговых обязательств.

Для успешного отстаивания своей позиции налогоплательщик должен представить убедительные доказательства деловой цели разделения активов и усилий (например, разные рынки сбыта, самостоятельный менеджмент, разные логистические цепочки). В отсутствие таких доказательств суды встают на сторону налоговиков.

Источник - постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 08.05.2026 по делу № А53-25659/2025.

Бухгалтерия.ру