Сделки между ООО и ИП: как избежать доначислений налогов

Взаимоотношения между ООО и ИП часто становятся объектом внимания налоговых инспекций. В первую очередь, это касается сделок, связанных с арендой имущества, где инспекторы могут усмотреть попытки искусственного завышения расходов с целью снижения налоговых обязательств.

Одним из распространенных примеров является аренда техники. Допустим, компания арендует оборудование у ИП, который работает на УСН.

Налогоплательщик утверждает, что арендованные средства необходимы для ведения бизнеса, и, соответственно, арендные платежи являются обоснованными расходами, уменьшающими налог на прибыль, согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Однако налоговая инспекция может заподозрить, что расходы завышены, и доначислить налог на прибыль. Подобное произошло в одном из дел, где инспекция выиграла в трех инстанциях. Судьи отметили, что ИП одновременно ведет свою деятельность и управляет компанией, а основная часть дохода поступает именно от этой организации. Это создает взаимозависимость сторон, что может вызвать подозрения в согласованном уходе от налогов.

При анализе подобных сделок инспекторы обращают внимание на несколько ключевых моментов:

• ИП и ООО имеют общие интересы или один из них контролирует другого. Например, если более 90% доходов ИП поступает от одной компании. Взаимозависимость сторон очевидна. Конечно, ее недостаточно для доначислений, согласно п. 6 постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53.
• Разные методы учета (кассовый и начисленный). Они могут приводить к несоответствиям в отчетности. Если арендатор применяет метод начисления и включает всю арендную плату в расходы, а арендодатель учитывает только оплаченные суммы, это может вызвать вопросы.
• Компания не может подтвердить, для каких целей использовалось арендованное имущество. Например, отсутствие документов, подтверждающих использование техники в бизнесе.
• Долгосрочная задолженность перед взаимозависимыми контрагентами. Например, арендатор не перечисляет всю арендную плату, несмотря на наличие средств на счете.

Чтобы минимизировать риски доначислений, следует учитывать несколько правил:

1. Всегда сохранять документы, подтверждающие целевое использование арендованного имущества. Это могут быть акты выполненных работ, накладные и другие документы, которые подтверждают, что техника действительно использовалась в бизнесе.
2. По возможности избегать сделок с контрагентами, с которыми есть взаимозависимость.
3. Регулярно проводить расчеты и избегать долгосрочных задолженностей. Если возникают проблемы с платежами, необходимо их разрешить как можно быстрее и документально фиксировать все шаги. Избежать претензий иногда помогает погашение задолженности на дату проверки, согласно постановление АС Поволжского округа от 14.03.2016 № А49-8516/2015.

Автор. Д. Афанасова

Бухгалтерия.ру