Самые опасные моменты в расчетах 6-НДФЛ за июль 2020

Из-за переноса сроков сдачи отчетности, расчет за I квартал 2020 года и расчет 6-НДФЛ за полугодие нужно сдать с разницей всего лишь в один день.

Статья предоставлена экспертами бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера» специально для сайта Бухгалтерия.ру.

Сроки сдачи 6-НДФЛ за I квартал и за полугодие 2020 года

В 2020 году из-за переноса сроков сдачи отчетности в июле нужно сдать сразу два отчета по форме 6-НДФЛ:

• 6-НДФЛ за I квартал 2020 года нужно сдать по 30 июля включительно;
• 6-НДФЛ за полугодие 2020 года нужно сдать по 31 июля включительно.

Срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал года был перенесен с 20 апреля на 30 июля 2020 на основании пункта 3 постановления Правительства от 02.04.2020 №-409. Срок сдачи полугодового расчета не перенесен – это 31 июля 2020 года.

Обе даты, 30 и 31 июля – рабочие дни, поэтому сроки сдачи отчетности, из-за выходных дней, в данном случае, не переносятся.

Как не перепутать данные полугодового отчета и отчета за I квартал 2020 года

Титульный лист

В расчете 6-НДФЛ заполняется: титульный лист, раздел 1 и раздел 2.

При заполнении поля "Период представления (код)" титульного листа необходимо указать:

• "21" – при заполнении расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2020;
• "31" – при заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие 2020.

Раздел 1 и 2

Порядок заполнения раздела 1 и 2 различается. Следует учитывать, что:

• в разделе 1 отражаются выплаты, вычеты по НДФЛ и налог за весь период с начала года.

При этом в разделе 1 отражаются:

• суммы доходов, дата фактического получения которых приходится на I квартал 2020, - при заполнении расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020;
• суммы доходов, дата фактического получения которых приходится на I полугодие, - при заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие;
• в разделе 2 отражаются выплаты только за последние 3 месяца. При этом указываются только те выплаты, с которых удерживается налог именно в этом периоде.

При этом в разделе 2 отражаются:

• выплаченные доходы, срок уплаты НДФЛ с которых истек в январе - марте 2020 года, - при заполнении расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020;
• выплаченные доходы, срок уплаты НДФЛ с них истек в апреле – июне 2020 года, - при заполнении расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020;

Поскольку бухгалтер будет заполнять расчет за I квартал 2020 года и полугодовой расчет практически одновременно, есть риск перепутать данные в разделе 2.

Порядок заполнения раздела 1 в расчете за I квартал и за полугодие 2020

Как правильно заполнить строку 120 с учетом нерабочих дней

Нерабочие дни вводились Указами Президента из-за распространения коронавируса, в честь парада Победы и в день голосования по поправкам к Конституции.

• дни с 30.03.2020 по 03.04.2020, с 04.04.2020 по 30.04.2020, с 06.05.2020 по 08.05.2020 включительно были объявлены нерабочими Указами Президента от 25.03.2020 №-206, от 02.04.2020 №-239, от 28.04.2020 №-294;
• 24 июня 2020 - день, в который был проведен Парад Победы - был объявлен нерабочим по Указу Президента от 29.05.2020 № 345;
• 1 июля 2020 года - день голосования по поправкам к Конституции – был объявлен нерабочим Указом Президента от 01.06.2020 № 354.

Так, Минтруд и Роструд разъясняли, что эти дни и начисленные на них суммы заработка учитываются при расчете среднего заработка только в случае, если в это время сотрудник работал, в том числе удаленно.

Если сотрудник в это время не работал, то эти нерабочие дни и сумма среднего заработка за этот период исключаются из расчета среднего заработка. Такие рекомендации дал Минтруд в письме от 18.05.2020 № 14-1/В-585 и Роструд в письме от 20.07.2020 № ТЗ/3780-6-1.

При этом, в указах Президента были приведены организации и сферы деятельности, на которые нерабочие дни не распространялись.

Так, нерабочие дни не распространялись на:

• непрерывно действующие организации;
• медицинские и аптечные организации;
• организации, обеспечивающие население продуктами питания и товарами первой необходимости;
• осуществляющие неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы,
• иные организации.

Таким образом, появилось две группы организаций. Те, кто обязан был приостановить деятельность на нерабочие дни (либо перейти на удаленку). Те, кто не имеет права приостановить деятельность.

И для каждой из этих групп есть свои особенности, в заполнении некоторых строк расчета. Например, строки 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Как заполнить строку 120 расчета 6-НДФЛ

По строке 120 раздела 2 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ.

Дата в строке 120 зависит от того, относилась ли организация к "неработающим" или "работающим" по президентским указам (письмо ФНС России от 28.05.2020 N БС-4-11/8754@).

Как заполнять строку 120 организациям, которым не приостанавливали деятельность на нерабочие дни

Если вы относитесь к тем организациям, которые не могли по Указу президента приостановить деятельность на нерабочие дни, НДФЛ вы должны были уплатить в обычные сроки (письмо ФНС России от 24.04.2020 № БС-4-11/6944@).

Например, 10 марта 2020 года работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности. В таком случае в разделе 2 расчета за I квартал 2020 указывается дата:

• по строке 100 — 10.03.2020;
• по строке 110 — 10.03.2020;
• по строке 120 — 31.03.2020.

Как заполнить строку 120 организациям, которые не работали в «президентские нерабочие» дни

Если вы не работали с 30 марта по 8 мая 2020 года, но выплачивали зарплату, срок уплаты НДФЛ — 12 мая 2020 года (письмо ФНС от 13.05.2020 №-БС-4-11/7791@).

Например, вы выплатили зарплату 10 апреля 2020 года за март. Ее следует отразить в разделе 1 расчета за I квартал 2020 года и в разделе 2 расчета за полугодие. В таком случае в разделе 2 расчета за полугодие 2020 указывается дата:

• по строке 100 — 31.03.2020;
• по строке 110 — 10.04.2020;
• по строке 120 — 12.05.2020.

Какие еще ошибки можно допустить в строке 120

При проверке расчета 6-НДФЛ налоговики будут сверяться с теми пунктами указов Президента, в которых перечисляются организации, которые были вправе не прекращать свою работу.

Поэтому, если организация не останавливала работу в период с 30 марта по 8 апреля 2020 года, то указание в строке 120 даты 12.05.2020 может являться ошибкой.

Также как и то, что является ошибочным указание дат из нерабочего периода с 30 марта по 8 апреля 2020 года для организаций, которая должна была приостановить работу на это время.

Как заполнить строку 120 с учетом нерабочих дней 24 июня, 1 июля 2020

24 июня 2020 года – также нерабочий день. Если срок уплаты НДФЛ придется на этот день, в строке 120 указывайте следующий рабочий день — 25.06.2020.

2 июля приходится уже на III квартал 2020 года, поэтому эта операция включается в раздел 2 отчета за 9 месяцев. В таком случае зарплата и исчисленный НДФЛ отражается по строкам 020 и 040 раздела 1 за полугодие, а удержанный НДФЛ включается в показатель по строке 070 раздела 1 в расчете за 9 месяцев 2020 года

Но если день выплаты зарплаты установлен 1 июля 2020 года, то, поскольку он приходится на выходной день, зарплату следует выдать накануне, то есть 30 июня 2020 (ч. 8 ст. 136 Трудового кодекса РФ).

В таком случае в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2020 отражается:

• по строке 020 - сумма начисленной зарплаты за июнь;
• по строке 040 - сумма исчисленного НДФЛ;
• по строке 070 - сумма удержанного НДФЛ.

Датой удержания НДФЛ будет 30 июня 2020 года.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2020 информация о зарплате за июнь не отражается, поскольку она будет указана в расчете за 9 месяцев 2020 года.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2020 отражается:

• по строке 100 – 30.06.2020;
• по строке 110 – 30.06.2020;
• по строке 120 – 02.07.2020.

Посмотрите в бераторе всю информацию о правилах заполнения 6-НДФЛ и тогда у вас уйдёт меньше времени на подготовку отчета, не допустите ошибок и не придется сдавать уточненки: