Самые опасные моменты в расчетах 6-НДФЛ за июль 2020
Из-за переноса сроков сдачи отчетности, расчет за I квартал 2020 года и расчет 6-НДФЛ за полугодие нужно сдать с разницей всего лишь в один день.
Статья предоставлена экспертами бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера» специально для сайта Бухгалтерия.ру.
Сроки сдачи 6-НДФЛ за I квартал и за полугодие 2020 года
В 2020 году из-за переноса сроков сдачи отчетности в июле нужно сдать сразу два отчета по форме 6-НДФЛ:
- 6-НДФЛ за I квартал 2020 года нужно сдать по 30 июля включительно;
- 6-НДФЛ за полугодие 2020 года нужно сдать по 31 июля включительно.
Срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал года был перенесен с 20 апреля на 30 июля 2020 на основании пункта 3 постановления Правительства от 02.04.2020 №-409. Срок сдачи полугодового расчета не перенесен – это 31 июля 2020 года.
Обе даты, 30 и 31 июля – рабочие дни, поэтому сроки сдачи отчетности, из-за выходных дней, в данном случае, не переносятся.
Как не перепутать данные полугодового отчета и отчета за I квартал 2020 года
Титульный лист
В расчете 6-НДФЛ заполняется: титульный лист, раздел 1 и раздел 2.
При заполнении поля "Период представления (код)" титульного листа необходимо указать:
- "21" – при заполнении расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2020;
- "31" – при заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие 2020.
Раздел 1 и 2
Порядок заполнения раздела 1 и 2 различается. Следует учитывать, что:
- в разделе 1 отражаются выплаты, вычеты по НДФЛ и налог за весь период с начала года.
При этом в разделе 1 отражаются:
- суммы доходов, дата фактического получения которых приходится на I квартал 2020, - при заполнении расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020;
- суммы доходов, дата фактического получения которых приходится на I полугодие, - при заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие;
- в разделе 2 отражаются выплаты только за последние 3 месяца. При этом указываются только те выплаты, с которых удерживается налог именно в этом периоде.
При этом в разделе 2 отражаются:
- выплаченные доходы, срок уплаты НДФЛ с которых истек в январе - марте 2020 года, - при заполнении расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020;
- выплаченные доходы, срок уплаты НДФЛ с них истек в апреле – июне 2020 года, - при заполнении расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020;
Поскольку бухгалтер будет заполнять расчет за I квартал 2020 года и полугодовой расчет практически одновременно, есть риск перепутать данные в разделе 2.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
При заполнении раздела 2 расчета уделяйте особое внимание датам выплат и датам перечисления НДФЛ, проверяйте, к какому периоду они относятся.
Порядок заполнения раздела 1 в расчете за I квартал и за полугодие 2020
| номер строки | расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2020 | расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2020 |
| 020 | зарплата и прочие выплаты за январь – март 2020 | зарплата и прочие выплаты за январь – июнь 2020 |
| 025, 045 | заполняется только если выплачивали дивиденды | |
| 030 | вычеты по доходам из строки 020 за январь – март 2020 | вычеты по доходам из строки 020 за январь – июнь 2020 |
| 040 | НДФЛ, исчисленный по доходам за январь – март 2020 | НДФЛ, исчисленный по доходам за январь – июнь 2020 |
| 050 | заполняется только если есть иностранные работники с патентом | |
| 060 | количество работников, получивших доходы за январь – март 2020 | количество работников, получивших доходы за январь – июнь 2020 |
| 070 | НДФЛ, удержанный по доходам за январь – март 2020 | НДФЛ, удержанный по доходам за январь – март 2020 |
| 080 | неудержанный НДФЛ по доходам за январь – март 2020 | неудержанный НДФЛ по доходам за январь – март 2020 |
Как правильно заполнить строку 120 с учетом нерабочих дней
Нерабочие дни вводились Указами Президента из-за распространения коронавируса, в честь парада Победы и в день голосования по поправкам к Конституции.
- дни с 30.03.2020 по 03.04.2020, с 04.04.2020 по 30.04.2020, с 06.05.2020 по 08.05.2020 включительно были объявлены нерабочими Указами Президента от 25.03.2020 №-206, от 02.04.2020 №-239, от 28.04.2020 №-294;
- 24 июня 2020 - день, в который был проведен Парад Победы - был объявлен нерабочим по Указу Президента от 29.05.2020 № 345;
- 1 июля 2020 года - день голосования по поправкам к Конституции – был объявлен нерабочим Указом Президента от 01.06.2020 № 354.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Во нерабочие «президентские» дни организации обязаны были сохранить за работниками заработную плату. Порядок ее определения имеет некоторые особенности.
Так, Минтруд и Роструд разъясняли, что эти дни и начисленные на них суммы заработка учитываются при расчете среднего заработка только в случае, если в это время сотрудник работал, в том числе удаленно.
Если сотрудник в это время не работал, то эти нерабочие дни и сумма среднего заработка за этот период исключаются из расчета среднего заработка. Такие рекомендации дал Минтруд в письме от 18.05.2020 № 14-1/В-585 и Роструд в письме от 20.07.2020 № ТЗ/3780-6-1.
При этом, в указах Президента были приведены организации и сферы деятельности, на которые нерабочие дни не распространялись.
Так, нерабочие дни не распространялись на:
- непрерывно действующие организации;
- медицинские и аптечные организации;
- организации, обеспечивающие население продуктами питания и товарами первой необходимости;
- осуществляющие неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы,
- иные организации.
Таким образом, появилось две группы организаций. Те, кто обязан был приостановить деятельность на нерабочие дни (либо перейти на удаленку). Те, кто не имеет права приостановить деятельность.
И для каждой из этих групп есть свои особенности, в заполнении некоторых строк расчета. Например, строки 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.
Как заполнить строку 120 расчета 6-НДФЛ
По строке 120 раздела 2 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
По общему правилу, для отпускных и больничных это последний день месяца, для остальных видов доходов - следующий рабочий день после того, как был удержан НДФЛ (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса).
Дата в строке 120 зависит от того, относилась ли организация к "неработающим" или "работающим" по президентским указам (письмо ФНС России от 28.05.2020 N БС-4-11/8754@).
Как заполнять строку 120 организациям, которым не приостанавливали деятельность на нерабочие дни
Если вы относитесь к тем организациям, которые не могли по Указу президента приостановить деятельность на нерабочие дни, НДФЛ вы должны были уплатить в обычные сроки (письмо ФНС России от 24.04.2020 № БС-4-11/6944@).
Например, 10 марта 2020 года работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности. В таком случае в разделе 2 расчета за I квартал 2020 указывается дата:
- по строке 100 — 10.03.2020;
- по строке 110 — 10.03.2020;
- по строке 120 — 31.03.2020.
Как заполнить строку 120 организациям, которые не работали в «президентские нерабочие» дни
Если вы не работали с 30 марта по 8 мая 2020 года, но выплачивали зарплату, срок уплаты НДФЛ — 12 мая 2020 года (письмо ФНС от 13.05.2020 №-БС-4-11/7791@).
Например, вы выплатили зарплату 10 апреля 2020 года за март. Ее следует отразить в разделе 1 расчета за I квартал 2020 года и в разделе 2 расчета за полугодие. В таком случае в разделе 2 расчета за полугодие 2020 указывается дата:
- по строке 100 — 31.03.2020;
- по строке 110 — 10.04.2020;
- по строке 120 — 12.05.2020.
Какие еще ошибки можно допустить в строке 120
При проверке расчета 6-НДФЛ налоговики будут сверяться с теми пунктами указов Президента, в которых перечисляются организации, которые были вправе не прекращать свою работу.
Поэтому, если организация не останавливала работу в период с 30 марта по 8 апреля 2020 года, то указание в строке 120 даты 12.05.2020 может являться ошибкой.
Также как и то, что является ошибочным указание дат из нерабочего периода с 30 марта по 8 апреля 2020 года для организаций, которая должна была приостановить работу на это время.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Расчет с такими данными налоговики могут расценить как недостоверный и оштрафовать по ст. 126.1 Налогового кодекса. Но если вы успеете исправить ошибку и подать уточненный расчет до проведения его камеральной проверки, штрафа не будет.
Как заполнить строку 120 с учетом нерабочих дней 24 июня, 1 июля 2020
24 июня 2020 года – также нерабочий день. Если срок уплаты НДФЛ придется на этот день, в строке 120 указывайте следующий рабочий день — 25.06.2020.
2 июля приходится уже на III квартал 2020 года, поэтому эта операция включается в раздел 2 отчета за 9 месяцев. В таком случае зарплата и исчисленный НДФЛ отражается по строкам 020 и 040 раздела 1 за полугодие, а удержанный НДФЛ включается в показатель по строке 070 раздела 1 в расчете за 9 месяцев 2020 года
Но если день выплаты зарплаты установлен 1 июля 2020 года, то, поскольку он приходится на выходной день, зарплату следует выдать накануне, то есть 30 июня 2020 (ч. 8 ст. 136 Трудового кодекса РФ).
В таком случае в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2020 отражается:
- по строке 020 - сумма начисленной зарплаты за июнь;
- по строке 040 - сумма исчисленного НДФЛ;
- по строке 070 - сумма удержанного НДФЛ.
Датой удержания НДФЛ будет 30 июня 2020 года.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2020 информация о зарплате за июнь не отражается, поскольку она будет указана в расчете за 9 месяцев 2020 года.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2020 отражается:
- по строке 100 – 30.06.2020;
- по строке 110 – 30.06.2020;
- по строке 120 – 02.07.2020.
Посмотрите в бераторе всю информацию о правилах заполнения 6-НДФЛ и тогда у вас уйдёт меньше времени на подготовку отчета, не допустите ошибок и не придется сдавать уточненки:
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Дата фактического получения дохода
Как заполнить Раздел 1 «Обобщенные показатели»