С какого момента введут новую декларацию по налогу на прибыль и что изменится?

Основные изменения в главу 25 НК РФ были внесены Федеральным законом от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ. Все они будут учтены в новой форме налоговой декларации по прибыли с 2025 года.

Изменения по налогу на прибыль с 2025 года

С 1 января 2025 года ставка по налогу на прибыль организаций установлена в размере 25% (новая редакция ст. 284 НК РФ), из них: 8% – в федеральный бюджет; 17% - в бюджеты регионов.

Новую налоговую ставку нужно применять к налоговой базе по налогу на прибыль, сформированной начиная с налогового периода 2025 года.

Примечание редакции. База по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2025 года формируется исходя из доходов и расходов, признанных в 2025 году.

Появился федеральный налоговый вычет, а региональный продлен. Федеральный вычет применим в отношении ОС и НМА, которые не являются предметом «регионального» инвествычета.

Расходы на покупку высокотехнологичного оборудования можно учесть в двойном размере. При формировании первоначальной стоимости ОС радиоэлектронной продукции, относящихся к сфере искусственного интеллекта, бухгалтерия вправе учитывать расходы с коэффициентом 2 (новая редакция ст. 257 НК РФ). Повышающий коэффициент с 1,5 до 2 увеличен и по расходам на НИОКР (новая редакция п.7 ст.262 НК РФ). 

Что меняют в налоговой декларации по прибыли с 2025 года

Раздел 1: Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 

В этом разделе отражают сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет.

• Подраздел 1.1 заполняют все.
• Подраздел 1.2 - организации, которые платят авансовые платежи каждый месяц исходя из прибыли за предыдущий квартал или фактической прибыли.
• Подраздел 1.3 - компания, которые платят налог на прибыль с процентов и дивидендов.

В подразделах 1.1 и 1.2 появятся строки для указания кода субъекта РФ и КПП места нахождения организации (подразделения): строки 055 и 056 и строки 205 и 206. По этим кодам будет учитываться региональный налог в одной декларации, подаваемой по месту нахождения организации.

Лист 02: Расчет налога

Это основной лист декларации, который заполняют все, кто платит налог на прибыль. Здесь приводится полный расчет налога на прибыль: указываются доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный убыток.

На этом листе нужно указать код признака налогоплательщика. Для льготников ввели два новых кода:

• 20 – организация, предоставляющая лицензионные права на результаты интеллектуальной деятельности,
• 22 – организация из реестра малых технологических компаний.

Несколько строк исключат. Не будет отдельной строки для отражения сведений о наличии лицензии на пользование участками недр, останется одна строка «номер документа». Сведения из строки 080 перенесены в лист 04.

Удалят строку 140, где сейчас должна указываться налоговая база, используемая при расчете убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающего налоговую базу текущего периода.

Из состава листа 02 декларации исключат приложения:

• 6 и 6а: Расчет авансовых платежей и налога на по консолидированной группе налогоплательщиков;
• 6б: Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе.

Приложение 1 к листу 02: Доходы

Исключат строку 012, где сейчас отражается сумма выручки от реализации покупных товаров. Эти данные не нужно будет указывать с 2025 года.

Изменится состав строки 104, предназначенной в 2024 году для указания доходов в виде стоимости имущества, выявленного по инвентаризации. С 2025 года излишки по итогам инвентаризаций нужно будет перенести в строку 103. А по строке 104 показать доходы в виде штрафов за нарушение обязательств.

Появится три новые строки:

• 107 – для указания доходов в виде части прибыли от участия в инвестиционном товариществе (стр. 200–220 листа 02 – исключили);
• 108 – для отражения доходов в виде процентов по договорам займа, вклада, ценным бумагам и иным долговым обязательствам;
• 109 – для отражения положительной курсовой разницы.

Приложение 2 к листу 02: Расходы и убытки

Все прямые расходы «уйдут» в одну строку – 010. Строки 020 и 030 будут исключены.

Расходы организаций, использующих труд инвалидов, перенесут в приложение 1. Соответственно, строки 045 и 046 из действующей в 2024 году декларации удалят.

Удалят из этой части декларации информацию по расходам на покупку права на участки, строки 047-051. Аналогичные строки удаляются и из Приложения 3.

Еще есть несколько изменений для отдельных типов и видов компаний: иностранные компании и их представительства будут отдельно отражать расходы с повышающим коэффициентом, по строкам 045 и 047.

Приложение 3 к листу 02: Расчет суммы расходов по операциям с учетом статей 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (за исключением отраженных в Листе 05)» 

Не нужно будет отражать расходы на покупку права на участки. Удаляются строки 240-260 (в приложении 2 удалены строки 047-051 с аналогичными данными).

Приложение 5 к листу 02: Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией с обособленными подразделениями

Здесь всего лишь добавится поле для кода субъекта РФ.

Приложение 7 к листу 02: Расчет инвестиционного налогового вычета

Появится строка, по которой нужно будет указать закон или иной документ, утвержденной властями региона о применении регионального инвестиционного вычета.

И поскольку с 2025 года вводится федеральный инвестиционный налоговый вычет, для него в налоговой декларации вводится раздел Д. Здесь нужно будет привести расчет вычета.

Лист 03: Расчет налога на прибыль налогового агента

Изменения технические: код отчетного (налогового) периода и отчетного года заменен на код периода финансового года и финансовый год.

Исключат раздел Б, где сейчас в 2024 году приводится расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Соответственно буквенное обозначение последующих разделов сдвинется: раздел «в» станет разделом «б».

Лист 05: Расчет налоговой базы по операциям, учитываемым в особом порядке

Сюда перенесли данные по участию в инвестиционном товариществе. Отдельно по строкам 015 и 025 нужен будет отражать доходы (расходы) в виде части прибыли (убытка).

Появится приложение 7, где будут указаны КБК.

Бухгалтерия.ру