С какого момента ИП на ПСН может применять нулевую ставку налога

Право регионов устанавливать налоговую ставку в размере 0 % для ИП, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, установлено пунктом 3 статьи 346.50 НК РФ.

Применять нулевую ставку ИП может со дня государственной регистрации непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

Налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год (п. 1 ст. 346.49 НК РФ). Если патент выдан на срок менее года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п.2 ст. 346.49 НК РФ).

Начать применять нулевую ставку ИП вправе как с первого дня регистрации, так и после даты такой регистрации.

При этом, как пояснено в письме ФНС от 14 июня 2024 г. № СД-2-3/8889@, впервые зарегистрированный ИП вправе применять нулевую ставку не с даты регистрации, а когда он изъявил желание начать применение такой ставки. Главное, чтобы ИП были соблюдены требования главы 26.5 НК РФ и законов субъектов РФ.

В этом же письме ФНС привела пример.

Физическое лицо зарегистрировано в качестве ИП 15.11.2023.

ИП подал заявление на получение патента 17.12.2023 со сроком действия патента с 01.01.2024 по 31.12.2024. По заявленному ИП виду деятельности законом субъекта РФ предусмотрена налоговая ставка 0%.

В указанной ситуации ИП начиная с 1 января 2024 года при осуществлении указанной предпринимательской деятельности вправе применять по ПСН налоговую ставку в размере 0 % непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с даты регистрации.

Бухгалтерия.ру