С 2026 года введены новые правила для счетов фактур

Авансовые счет-фактуру обязаны выставлять организации и ИП — плательщики НДС при получении предоплаты, в том числе, организации и ИП на УСН с доходами свыше 20 млн рублей.

Счет‑фактура не требуется, если:

• Отгрузка проходит в течение 5 календарных дней после аванса (в том же квартале).
• Проведены операции, не облагаемые НДС, или со ставкой 0 % (ст. 149, 164 НК РФ).
• Продавец освобожден от НДС.
• Поступила предоплата за товары/услуги с циклом более 6 месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ, Постановление № 468).

Согласно подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ) с 2026 года в отгрузочном счете‑фактуре при зачете предоплаты нужно указывать: порядковый номер авансового счета‑фактуры и дату его составления. Ранее в документе указывался только номер платежно‑расчетного документа.

Другие нововведения:

1. В книге покупок появится графа 11а — для переноса реквизитов из строки 5б отгрузочного счета‑фактуры. Строку 5б заполняют только при отгрузке в счет аванса.
2. В книге продаж добавится графа 7а — для реквизитов отгрузочного счета‑фактуры.
3. Планируется отдельная графа для ставки НДС 22 %.

Изменения для ИП в оформлении счетов‑фактур

С 2026 года ИП при подписании счета‑фактуры будут указывать не реквизиты свидетельства о государственной регистрации, а ОГРНИП (основной государственный регистрационный номер) и дату его присвоения.

Свидетельства о госрегистрации, выданные до 2017 года, сохраняют юридическую силу. Менять их на лист записи ЕГРИП не нужно.

Передача полномочий по утверждению форм документов по НДС

С 1 января 2026 года ФНС предоставлено право утверждать формы счетов‑фактур, книг покупок и продаж, а также журналов учета полученных и выставленных счетов‑фактур (п. 8 ст. 169 НК РФ с 2026 года).

Рекомендации по подготовке к изменениям

1. Проверьте учет авансов: убедитесь, что все авансовые счета‑фактуры четко идентифицированы.
2. Оцените возможности своей бухгалтерской программы для автоматического заполнения новых реквизитов.

Автор. Е.Грицак

Бухгалтерия.ру