С 1 января 2026 вводится новый формат пояснений к декларации по НДС

Если в ходе камеральной проверки декларации по НДС выявлены несоответствия или неточности, ИФНС запросит пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ). Пояснения направляются в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота по формату, установленному ФНС России.

Напомним, что все плательщики НДС представляют декларацию по этому налогу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ). Поэтому и пояснения к декларации нужно представлять в такой же форме (КНД 1160200).

Обратите внимание: если направить пояснения к декларации по НДС не в электронном, а в бумажном виде, то они будут считаться не представленными (п. 3 ст. 88 НК РФ). Непредставленными считаются также пояснения, представленные в электронном виде, но не по установленному формату (Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ).

За нарушение порядка предоставления пояснений к декларации по НДС установлен штраф.

Если электронные пояснения к декларации по НДС передать в срок, но с нарушением формата, инспекция их не примет и оштрафует на 5000 руб. Повторное нарушение в течение календарного года приведет к штрафу в размере 20 000 руб. (Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ).

Срок, в который представляют пояснения в ответ на требование инспекции, составляет пять рабочих дней со дня получения требования (п. 2, 6 ст. 6.1, п. 3, 6 ст. 88 НК РФ). Если же инспекции необходимы документы, то срок на подготовку ответа увеличивается до десяти рабочих дней (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ предусмотрено право представлять пояснения в виде реестра подтверждающих документов в электронной форме (см. письмо ФНС от 11 июня 2021 г. № ЕА-4-15/8244@).

Приказом от 16 декабря 2016 года № ММВ-7-15/682@ ФНС России утвердила формат 5.02 представления пояснений к налоговой декларации по НДС в электронной форме.

Письмом от 2 апреля 2025 г. № ЕА-4-5/3520@ ФНС сообщила новый электронный формат пояснений. Он подлежит применению с 28 апреля 2025 г. до внесения изменений в приказ ФНС от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-15/682@ и вступления их в силу.

Приказом ФНС от 7 октября 2025 г. № ЕД-7-15/867@ утвержден обновленный формат 5.03 пояснений, который вступает в силу с 1 января 2026 года и содержит изменения:

• в таблицу 4.58 Сведения по строке из книги покупок (дополнительных листов книги покупок) (КнПокСтрТип);
• в таблицу 4.63 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ (ВСчФ_173.5Тип)».

Также введена новая таблица 4.64.1 «Сведения о документе, подтверждающем уплату налога (ДокПдтвУплТип).