РСВ у субъекта МСП, если у работника превышена предельная база в 2026 году

На 2026 год МРОТ утвержден в размере 27 093 руб. 1,5 МРОТ – это 40 639,50 руб. Значит, страховые взносы с зарплаты 40 639,50 руб. и ниже нужно платить по общей ставке 30%.

На 2026 год единая предельная база по страховым взносам утверждена в размере 2 979 000 рублей (постановление Правительства РФ от 31 октября 2025 года № 1705).

Так, если выплаты физлицу превысили предельную базу:

• до 1,5 МРОТ в месяц – общий тариф в размере 15,1 %,
• свыше 1,5 МРОТ пониженный тариф – 15 %.

Тариф страховых взносов МСП в 2026 году. Таблица

Как заполнять РСВ субъекту МСП, если у работника превышена предельная база?

Плательщику взносов, который применяет пониженный тариф по пункт 13.3 статьи 427 НК РФ, в РСВ должен указывать свой код тарифа в подразделе 1 раздела 1. Это код «32» для субъектов МСП. Его нужно указывать в строке 001.

Так как выплаты в пределах МРОТ облагаются по обычному тарифу, а свыше МРОТ по пониженным, нужно заполнить два подраздела 1:

1) для стандартной ставки 30 % с выплат в пределах 1,5 МРОТ с кодом 01;

2) для пониженной ставки 15 % с выплат сверх 1,5 МРОТ – код 32.

Данные заполняются с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних 3 месяцев расчетного (отчетного) периода в соответствующих графах.

Как заполнить подразделы 1 раздела 1 МСП при превышении предельной базы

Если у работника база превысила предельную, то в том подразделе 1, где указан код «01», нужно заполнить так строки.

В подразделе 1 есть строка 022. В ней нужно указать количество сотрудников, у которых выплаты превысили предельную базу по взносам. Причем по соответствующему месяцу из последних трех отчетного периода.

Далее:

• по строке 052 подраздела 1 с кодом «01» нужно отразить сумму выплат в размере 1,5 МРОТ
• по строке 062 подраздела 1 с кодом «01» - сумму исчисленных страховых взносов (1,5 МРОТ х 15,1 %).

Далее в том подразделе 1, где указан код «32», нужно заполнить так строки:

• по строке 022 также отражаем количество сотрудников, у которых выплаты превысили предельную базу по взносам.
• по строке 052 подраздела 1 с кодом «32» нужно отразить сумму выплат, превышающие 1,5 МРОТ
• по строке 062 подраздела 1 с кодом «32» - сумму исчисленных страховых взносов (сумма выплат, превышающая 1,5 МРОТ х 15 %).

Как заполнить раздел 3 при превышении предельной базы

Раздел 3 РСВ заполняется на застрахованных лиц за последние 3 месяца, в том числе в пользу которых начислены выплаты.

Для раздела 3 субъектам МСП также нужно применять специальный код, соответствующий определенной категории работников, у которых выплаты свыше МРОТ. Поэтому на каждого работника также должны быть заполнены два раздела 3.

Так, если выплаты сотруднику превысили МРОТ, нужно применять разные коды застрахованных лиц:

• НР – в пределах МРОТ;
• ПВ – для выплат свыше МРОТ.

Так, подраздел 3.2.1 с кодом «НР» нужно заполнить так:

• в графах 140 и 150 – 40 639,50;

• в графе 170 – 12 191,85 (40 639,50 руб. х 30%).

Второй подраздел 3.2.1 с кодом «ПВ» заполните по тарифу 15% с суммы превышения над 1,5 МРОТ. Раздел 3 заполняйте по каждому застрахованному лицу. По одному физлицу заполните столько разделов 3, сколько тарифов применяли при начислении по нему взносов.

Заполнение раздела 3 не привязано к предельной базе. Если суммы превышают предельную величину базы по взносам, то показатели строк 150–170 не заполняются. 

Бератор