Резерв по сомнительным долгам при наличии встречных обязательств

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая образуется в следствии нарушения установленных договором сроков оплаты поставки товаров, работ, услуг. Второй обязательный признак наличия сомнительной задолженности — по ней не был представлен залог, поручительство или банковская гарантия.

Как учитывать резервы по сомнительным долгам Минфин РФ разъяснил в письме от 17.07.2023 № 03-03-06/1/66560. Когда задолженности признается безнадежной – в письме от 11.07.2023 № 03-03-06/1/64583.

Если у партнеров в отношении друг друга есть и кредиторская, и дебиторская задолженности, можно говорить о наличии встречных требований. В таких случаях, сомнительным долгом по дебиторке признается только та его часть, которая превышает кредиторскую задолженность.

Когда у компании есть дебиторская задолженность с разными сроками, ее нужно уменьшать на кредиторскую задолженность, начиная с первой по времени возникновения.

По одному и тому же партнеру дебиторку можно уменьшить на сумму кредиторской задолженности, то есть произведен взаимозачет.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода (пункт 4 статьи 266 НК РФ).

Таким образом, при расчете реальной суммы сомнительного долга бухгалтерии сначала нужно проверять наличие либо отсутствие кредиторской задолженности по партнеру на последнее число отчетного периода.