Регионы лишены полномочий определять виды льготируемых РИД

04.05.2023 распечатать

Федеральным законом от 28 апреля 2023 г. № 166-ФЗ уточнены некоторые нормы НК РФ, определяющие условия для установления пониженной ставки по налогу на прибыль организациям, которые предоставляют по лицензионным договорам права на использование результатов интеллектуальной деятельности.

Снижение региональной ставки при предоставлении прав по лицензионным договорам

Регионы получили право снижать до нуля ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, довольно многочисленной группе плательщиков со 2 августа 2021 года. Льгота установлена для тех, кто предоставляют права использования результатов интеллектуальной деятельности (РИД) по лицензионному договору (Федеральный закон от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ).

Льготную налоговую ставку разрешили применять при условии, что:

фирма работает на территории региона;
исключительные права ей принадлежат и зарегистрированы в установленном порядке;
пониженная ставка применяется только в отношении прибыли от предоставления прав, в том числе в рамках экспорта;
фирма ведет раздельный учет доходов и расходов, полученных в рамках льготируемой деятельности, и доходов и расходов, полученных от иной деятельности.

Ставку федерального налога оставили в размере 3%.

Было установлено, что региональные власти своими законами определяют:

виды РИД, прибыль от предоставления прав использования которых может облагаться по пониженной налоговой ставке;
размер этой налоговой ставки в пределах от 0% до 17% в региональной части налога на прибыль,
дополнительные условия применения льготной ставки.

Что поменяется в 2024 году при льготировании предоставления прав на РИД

Нормы НК РФ, в соответствии с которыми для организаций, предоставляющих по лицензионному договору права использования РИД, исключительные права на которые принадлежат налогоплательщику и зарегистрированы в Роспатенте, устанавливается пониженная ставка по налогу на прибыль (в части, зачисляемой в бюджеты субъектов РФ) в отношении прибыли от такой деятельности, уточнены Федеральным законом от 28 апреля 2023 г. № 166-ФЗ. Напомним, это пункты 1.8 - 3 статьи 284 НК РФ.

Изменения такие.

1. Пониженной ставкой при соблюдении необходимых условий могут воспользоваться только российские организации.

2. Определен закрытый перечень передаваемых РИД, при реализации прав на которые можно воспользоваться льготой при исчислении налога на прибыль.

В него включены:

запантентованные или охраняемые в установленном порядке изобретения, полезные модели и промышленные образцы;
селекционные достижения, если они удостоверены патентами, выданными Минсельхозом России;
зарегистрированные в Роспатенте программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем.

3. Ранее виды РИД, прибыль от предоставления прав использования которых может облагаться по пониженной налоговой ставке, определялись законом соответствующего субъекта РФ. С 2024 года у них такого права нет.