Декларацию по налогу на добавленную стоимость бизнес направляет в налоговый орган как по внутренним, так и по экспортным операциям. Порядок заполнения документа и формат утверждены приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ в редакции приказа ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@. Редакция «Практической бухгалтерии». рассказала, на что обратить внимание при заполнении плательщиками Раздела 7.
Кто заполняет Раздел 7 декларации по НДС?
Раздел 7 отчета должны заполнять все плательщики налога, совершавшие операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость, в соответствии со статьями 146, 147, 148 или 149 Налогового кодекса, напомнило УФНС России по Амурской области в Информационном сообщении от 26.06.2026, опубликованном на сайте налогового ведомства.
К таковым относятся: сделки, не подлежащие обложению, не признаваемым объектом налогообложения; сделки по реализации товаров, работ или услуг, местом реализации которых не признается территория РФ; получение оплаты, в том числе частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев.
Также нужно помнить, что законодатель наделяет обязанностью заполнить Раздел 7 как бизнес, работающий на основной системе налогообложения, так и применяющий УСН.
Читайте также: «Ошибка контрольных соотношений 1.4 в НДС-декларации. Как исправить?»
Особенности заполнении Раздела 7
Как было сказано выше, приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ утвержден порядок заполнения документа. Кроме прочего, в названном приказе приводятся указания по отражению сведений и в Разделе 7.
Остановимся на некоторых особенностях. «В графе 1 раздела указывается код операции. Требуемый код можно найти в разд. I и II приложения к порядку заполнения декларации по ссылке на пункт и статью НК РФ, по которой операция освобождена от НДС», – отметило УФНС России по Амурской области в комментируемом Информационном сообщении (цитата по сайту ФНС России).
В графе 2 бизнесу нужно указать стоимость не облагаемых НДС товаров, работ, услуг, которые были реализованы за отчетный квартал, а в графе 3 отразить стоимость приобретенных товаров, работ, услуг, которые не облагаются налогом. В графе 4 – указать сумму налога по приобретенным товарам, работам, услугам, которая не подлежит вычету.
«При отражении льготных операций в разделе 7 налоговый орган запрашивает пояснения, а также документы, подтверждающие льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Пояснения можно представить в виде реестра документов по форме и формату, утвержденным ФНС России», – уточнило УФНС России по Амурской области (цитата по сайту ФНС России).
Читайте также: «Декларация по НДС. Как изменился документ?»
Какие ошибки может допустить бизнес?
Расскажем о нескольких ошибках, которые чаще других допускает бизнес при заполнении раздела 7 декларации по НДС. Первое, о чем нужно упомянуть – ошибочный код операции. «Например, налогоплательщики часто путают коды операций 1011214 (общепит) и 1011412 (экспорт несырьевых товаров), 1010211 (реализация медицинских услуг) и 1011211 (реализация госуслуг в социальной сфере). Кроме того, использование налогоплательщиками общих кодов 1010200, 1010400, 1010800 правомерно только в случае, если код для конкретной операции официально не установлен», – отмечает УФНС России по Амурской области (цитата по сайту ФНС России).
Полный текст статьи доступен по подписке на журнал «Практическая бухгалтерия»
