Районные коэффициенты облагаются НДФЛ по двум ставкам не всегда

Документ – письмо Минфина России от 20 февраля 2025 г. № 03-04-05/15967.

НДФЛ с районных коэффициентов и северных надбавок в 2025 году

В статье 210 Налогового кодекса есть пункт 6.2, по которому налоговую базу для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностях нужно считать отдельно.

Это касается не зарплаты, а только:

• районных коэффициентов к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях;
• процентных надбавок к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях.

Данные доходы облагаются по двум ставкам (п. 1.2 ст. 224 НК РФ):

• 13 % – если доход до 5 млн руб.;
• 15 % – если доход свыше 5 млн руб.

Минфин России в письме от 20 февраля 2025 г. № 03-04-05/15967 разъяснил так:

Доходы налогоплательщиков, полученные в виде районных коэффициентов (процентных надбавок) к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) в размере, превышающем размер, установленный в соответствии с законодательством РФ, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке без учета положений пункта 6.2 статьи 210 НК РФ.

Это означает, что если работник получает районные коэффициенты и северные надбавки в сумме больше, чем установлено в законодательстве РФ, то к ним нужно принять общие ставки НДФЛ. То есть пятиступенчатую шкалу ставок: от 13 до 22%.

Речь идет о тех случаях, когда работодатель решает выплачивать работнику больше, чем установленные нормы коэффициентов и надбавок.

Двухступенчатую шкалу нужно применять к районным коэффициентам (процентным надбавкам) только в той части, которая установлена в соответствии с законодательством РФ. 

Бератор