Расхождения в разделах 3 и 9 декларации по НДС: ФНС исправила ошибку
28.07.2021 распечататьУ организации возникло несоответствие показателей декларации по НДС пункту 1.27 контрольных соотношений, поэтому она опасается, что ее декларацию по НДС, поданную после 1 июля 2021 года, сочтут непредставленной.
Нарушение пункта 1.27 контрольных соотношений по НДС: почему возникает
В настоящее время продолжают действовать контрольные соотношения по НДС, направленные письмом ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.
Организации, сдающие декларации по НДС, нередко жаловались на то, что в их декларациях расходились данные разделов 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате" и 9 "Сведения из книги продаж".
Несоответствие показателей связано с тем, что при сопоставлении показателей разделов 3 и 9 декларации по НДС суммовые значения в разделе 3 округляются до полного рубля, а в разделе 9 итоговые показатели указываются без учета округлений до полного рубля, то есть в рублях и копейках.
Расхождение данных в разделе 3 и 9 декларации по НДС приводило к нарушению, которое в пункте 1.27 контрольных соотношений по НДС значилось как занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет.
Однако, если у инспекции появлялись вопросы по факту выявленного расхождения данных в разделах 3 и 9 декларации по НДС, она выставляла требование о представлении пояснений. Организациям достаточно было представить пояснения о причине выявившихся расхождений, а какие-либо исправления в декларацию вносить не требовалось.
Ранее по теме:
ФНС начинает сверку НДС-декларации с контрольными соотношениями
Памятка для бухгалтера на участке НДС: новшества июля 2021, необходимые в работе
Новые контрольные соотношения для декларации по НДС – с 1 июля
Контрольные соотношения по НДС с 1 июля 2021 года
Несмотря на то, что контрольные соотношения по НДС, направленные письмом ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@, официально не отменены, с 1 июля 2021 года действуют другие контрольные соотношения. Они утверждены приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@.
Контрольные соотношения по НДС, утвержденные приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@, устанавливают требования, при нарушении которых декларация по НДС считается непредставленной. Но только для тех деклараций по НДС, которые сданы после 1 июля 2021 года.
В контрольных соотношениях по НДС, которые применяются с 1 июля 2021 года к декларациям по НДС, поданным позднее этой даты, устранено расхождение, связанное с округлением суммовых показателей до полного рубля в отдельных разделах декларации.
Теперь общая сумма НДС, исчисленного по разделам 2, 3, 4, 6 декларации по НДС, должна равняться итоговой сумме налога по разделу 9 с учетом Приложения 1 к разделу 9. При этом принимается в расчет округление (п. 3 Перечня контрольных соотношений налоговой декларации по НДС, утвержденного приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@).
Подробнее о том, какие утверждены контрольные соотношения для декларации по НДС читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Таким образом, в новых контрольных соотношениях по НДС, применяемых с 1 июля 2021 года, учтено влияние погрешностей, связанных с округлением суммовых показателей до полного рубля в разделах 2, 3, 4, 6 декларации по НДС. В аналогичном порядке учитываются погрешности при сопоставлении показателей суммовых значений разделов 3, 4, 5, 6 и 8 декларации по НДС. На это обстоятельство обратила внимание ФНС в письме от 24.05.2021 г. № СД-4-3/7099@.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
