Расходы в декларации по налогу на прибыль за 2025 год, которые требуют дополнительной проверки

Состав декларации по налогу на прибыль изменился с начала 2025 года (Приложения № 2 к приказу ФНС от 2 октября 2024 г. № ЕД-7-3/830@). Вероятность ошибиться при выборе актуального бланка – невелика. Но при формировании расходной части налоговой базы по налогу прибыли могут быть ошибки и неточности, если пропустить налоговые изменения отчетного года.

Особого внимания потребует Приложение 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Новое в расходах по налогу на прибыль за 2025 год

Списание ГСМ

Нельзя учесть в базе налога на прибыль расходы на ГСМ сверх норматива (письмо Минфина от 17 января 2025 г. № 03-03-07/3188).

Затраты по простою

Затраты, связанные с простоем, например, на время чрезвычайной ситуации, отражаются в составе внереализационных расходов (письмо Минфина от 12 февраля 2025 г. № 03-03-06/1/12403).

Оплата труда

Оплата труда работников в ночное время может включать в себя одновременно две доплаты: за ночное время и за сверхурочную.

Выплаты уходящим на пенсию

Единовременное вознаграждение, выплачиваемое работникам, уходящим на пенсию, нельзя учесть в базе налога на прибыль (Письмо Минфина от 27 марта 2025 г. № 03-03-07/30420).

Туристический налог

Турналог введен с 2025 года Федеральным законом от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ. Он не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 4 ст. 270 НК РФ).

На сумму туристического налога можно увеличить расходы на командировки ( письмо Минфина от 7 октября 2024 г. № 03-03-06/1/96816).

Рекламный сбор

Если с 1 апреля 2025 года платите рекламный сбор с размере 3% с доходов от интернет-рекламы, учесть его можно учесть в прочих расходах по налогу на прибыль (подп. 49 п.1 ст. 264 НК РФ) и нельзя – как платежи по налогам и сборам на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ нельзя.

Расходы на рекламу

В составе рекламных расходов нельзя учитывать затраты на покупку или изготовление призов победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний. Они переведены в состав расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли и упоминаются в пункте 44 статьи 270 НК РФ.

В расходах интернет-рекламу нельзя учесть рекламу, размещена с нарушением законодательства: без маркировки или на незарегистрированном канале в соцсети (п. 44 ст. 270 НК РФ). Проверить соответствии расходов требованиям законодательства обязана бухгалтерия (письма Минфина от 11 декабря 2024 г. № 03-03-06/1/125078 и от 29 мая 2025 года № 03-03-06/1/53288).

Расходы на ПО с коэффициентом «2»

Повышенный коэффициент «2» применяется только к расходам по договорам с правообладателем ПО для ЭВМ, баз данных и ПАК, которые включены в Реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Инвествычет

Если применяли федеральный инвестиционный вычет, объекты амортизируемого имущества и капвложения можно амортизировать (в отличие от регионального), а также применять к ним амортизационную премию. На сумму федерального вычета и амортизационной премии уменьшаются расходы, которые меняют первоначальную стоимость ОС (п. 7 ст. 286.2 НК РФ).

Расходы прошлых лет

В 2025 году нельзя уменьшать базу по прибыли на расходы прошлых лет (письмо Минфина от 15 мая 2025 г. № 03-03-06/1/47786). Уменьшение налоговой базы за период с более высокой ставкой налога, чем в периоде, к которому относятся расходы, признается искажением налоговых обязательств. Необходимо подавать «уточненку» за прошлый период.

Прощенный долг

Уменьшить базу налога на прибыль на сумму прощенного долга нельзя (письмо Минфина от 13 февраля 2025 г. № 03-03-06/1/13152).

Как упростить себе работу над годовым балансом

Описание всех «рабочих» правил по составлению годового баланса есть в книге «Годовой отчет 2025 под редакцией В.И. Мещерякова». Покупать Книгу «Годовой отчет 2025 под редакцией В.И. Мещерякова» или онлайн версию (доступ на сайт Buhgod.ru), лучше всего, прямо сейчас. 

Скачать счет на книгу

Скачать счет на доступ к сайту Buhgod.ru

Бухгалтерия.ру