Расходы на обучение и подготовку кадров: что нужно знать?

Если обучение проводится по решению работодателя, то условия и порядок повышения квалификации должны быть установлены коллективным или трудовым договором (ч. 2 ст. 196 ТК РФ).

Расходы на обучение, подготовку (переподготовку) кадров

Пункт 3 статьи 264 Налогового кодекса разрешает учитывать в целях налога на прибыль расходы на обучение работников.

Однако нужно соблюсти правила.

Такие расходы учитываются при условии, что обучение осуществляется по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам на основании договора с российской образовательной или научной организацией либо иностранной образовательной организацией.

При этом важно также соблюсти следующее:

• работники, которые обучаются, состоят в штате организации;
• по истечении трех месяцев со дня окончания обучения физического лица, которое не состоит в штате фирмы, с ним будет заключен трудовой договор, по которому ему будет необходимо отработать в компании не меньше года;
• образовательное учреждение, где учатся работники, имеет лицензию (соответствующий статус – если это образовательное учреждение находится за границей).

При соблюдении всех требований расходы организации на повышение профессионального уровня работников могут учитываться для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Об этом напоминает Минфин России в письме от 2 марта 2021 года № 03-03-07/14266.

Подтверждающие документы

Для подтверждения расходов на обучение в образовательных учреждениях потребуются такие документы:

• план (программа) подготовки сотрудников и будущих работников на текущий год. В нем нужно указать цели повышения образовательного уровня персонала или подготовки будущих работников и перечислить фамилии посылаемых на учебу;
• приказ (распоряжение) руководителя о направлении физических лиц на обучение (подготовку, переподготовку, повышение квалификации);
• договор с образовательным учреждением, заключенный непосредственно от имени организации;
• ксерокопия лицензии на ведение образовательной деятельности российским учреждением;
• копия документа, подтверждающего наличие соответствующего статуса у иностранного образовательного учреждения;
• документы, подтверждающие оплату обучения (выписки банков, приходные ордера);
• акт об оказании услуг. В нем нужно указать наименование учебной программы и ее стоимость;
• копия документа об окончании обучения (справка об окончании курсов, копия диплома, аттестата, сертификата, удостоверения, свидетельства и т. п.).