Расчетная ведомость 4-ФСС

Форма отчета по средствам Фонда социального страхования № 4-ФСС РФ утверждена постановлением ФСС от 22 декабря 2004 г. № 111. Отчет за полугодие бухгалтеры сдают не позднее 15 июля 2005 года.

Расчетная ведомость заполняется в рублях без копеек и представляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в отделении ФСС, а второй с отметкой фонда о принятии возвращается страхователю. Если фирма отправляет отчет заказным письмом по почте, то днем представления ведомости в фонд считается дата почтового отправления.

Ведомость № 4-ФСС включает в себя 12 таблиц и имеет следующую структуру:

– титульный лист;

– раздел I – для фирм и предпринимателей, уплачивающих ЕСН;

– раздел II – для страхователей, применяющих специальные налоговые режимы;

– раздел III – для страхователей, уплачивающих взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

На титульном листе, в частности, указывается регистрационный номер (код) страхователя. Этот номер содержится в страховом свидетельстве, которое выдается при регистрации в ФСС.

Заполняем первый раздел

Таблица 1

В первой строке этой таблицы указывается среднесписочная численность работников, в том числе женщин (строка 2). В строке 3 должна быть отражена налоговая база, которая рассчитывается в соответствии со статьей 237 Налогового кодекса. Сумму «инвалидных» льгот по налогу показывают в четвертой строке.

Таблица 2

В строке 2 отражается сумма доначисленного или уменьшенного налога, поступающего в ФСС, если фирма сдает уточненную декларацию по ЕСН.

В третьей строке указывают сумму ЕСН, которая была начислена в ФСС с начала текущего года. При этом налог за второй квартал необходимо расшифровать помесячно. В таком же порядке показываются расходы, произведенные на цели социального страхования (строка 15), и суммы ЕСН, фактически перечисленные в ФСС (строка 16).

Кроме того, в этой таблице нужно расшифровать задолженность ФСС перед страхователем на начало года и на конец отчетного периода. Общая сумма показывается в строках 12 (на начало года) и 9 (на конец полугодия). Она складывается из задолженности за счет превышения расходов (строка 13 на начало года и 10 – на конец полугодия) и переплаты по ЕСН, перечисленному в ФСС. Ее необходимо указать в строке 14 (на начало года) и 11 (на конец полугодия).

Таблица 3

В данной таблице нужно отразить суммы, направленные на цели социального страхования, которые фонд должен возместить. Например, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и т. д. Обратите внимание: с 2005 года ФСС оплачивает больничные листы, начиная с третьего дня нетрудоспособности. Суммы в этой таблице указываются нарастающим итогом с начала года. В первой графе строки 1 отражают число случаев, когда назначались пособия по временной нетрудоспособности.

Показатель строки 16 таблицы 3 должен быть равен итоговой сумме с начала года, отраженной в строке 15 таблицы 2.

Порядок заполнения таблиц первого раздела рассмотрим на следующем примере.

Пример

ООО «Изумруд» в течение полугодия 2005 года начислило своим работникам (пять мужчин и две женщины) зарплату в сумме 390 000 руб., в том числе за II квартал 210 000 руб.:

– в апреле – 60 000 руб.;

– в мае – 60 000 руб.;

– в июне – 90 000 руб.

Общая сумма начисленного ЕСН в Фонд социального страхования составила 12 480 руб. (390 000 руб. × 3,2%), в том числе за II квартал – 6720 руб.:

– в апреле – 1920 руб.;

– в мае – 1920 руб.;

– в июне – 2880 руб.

В мае 2005 года предприятие оплатило своему работнику больничный лист на сумму 800 руб. за 4 рабочих дня, в том числе 400 руб. из собственных средств за первые 2 дня болезни. В июне фирма выплатила сотруднице Ивановой единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности. Размер пособия составляет 300 руб.

На начало 2005 года у фирмы числится переплата по ЕСН в ФСС в размере 200 руб. «Изумруд» перечисляет ЕСН за текущий месяц в конце этого месяца.

Во втором квартале бухгалтер перечислил в ФСС 6720 руб., в том числе:

за апрель – 1920 руб. – платежным поручением от 30 апреля 2005 г. № 221;

за май – 1520 руб. (1920 – 400) – платежным поручением от 31 мая 2005 г. № 263;

за июнь – 2580 руб. (2880 – 300) – платежным поручением от 30 июня 2005 г. № 297.

Раздел I формы № 4-ФСС бухгалтер «Изумруда» заполнил так:

Раздел I. Для страхователей-налогоплательщиков, уплачивающих единый социальный налог

Таблица 1

Наименование	Код строк	Всего с начала года
1	2	3
Среднесписочная численность работающих, чел.	1	7
в том числе женщин	2	2
Налоговая база за отчетный период для исчисления единого социального налога, руб.	3	390 000
Суммы налоговых льгот, руб.	4	–

Расчеты по единому социальному налогу

Таблица 2

Код строк

Сумма

Код строк

Сумма

1

2

3

1

2

3

Задолженность за страхователем на начало года

1

–

Получено от налогового органа на банковский счет страхователя возврат переплаты по единому социальному налогу

7

–

Изменения начисленного единого социального налога в соответствии с налоговой декларацией за прошлые годы

2

–

На начало квартала

–

За отчетный квартал (месяцы)

–

Начислен единый социальный налог

3

12 480

апрель

–

На начало квартала

5760

май

–

За отчетный квартал (месяцы)

6720

июнь

–

Всего (стр. 1–7)

8

12 480

апрель

1920

Задолженность за исполнительным органом Фонда на конец отчетного периода

9

200

май

1920

июнь

2880

в том числе

за счет превышения расходов

10

–

Начислено по актам налоговых органов

4

–

переплата по единому социальному налогу

11

200

На начало квартала

–

Задолженность за исполнительным органом Фонда на начало года

12

200

За отчетный квартал (месяцы)

–

апрель

–

в том числе

за счет превышения расходов

13

–

май

–

переплата по единому социальному налогу

14

200

июнь

–

Не принято к зачету расходов исполнительным органом Фонда

5

–

Расходы на цели обязательного социального страхования

15

700

На начало квартала

–

За отчетный квартал (месяцы)

–

На начало квартала

–

За отчетный квартал (месяцы)

700

апрель

–

май

–

апрель

–

июнь

–

май

400

Получено от исполнительного органа Фонда на банковский счет в возмещение произведенных расходов

6

–

июнь

300

Перечислен единый социальный налог

16

11 780

На начало квартала

–

На начало квартала

5760

За отчетный квартал (месяцы)

–

За отчетный квартал (месяцы) дата, № платежного поручения*

6020

апрель

–

май

–

30 апреля 2005 г.

№ 221

1920

июнь

–

31 мая 2005 г.

№ 263

1520

30 июня 2005 г.

№ 297

2580

Всего (стр. 12, 15, 16)

17

12 680

* Перечисления единого социального налога подтверждаются копиями платежных документов за отчетный квартал.

Задолженность за страхователем на конец отчетного периода

18

–

Расходы на цели государственного социального страхования с начала года

Таблица 3

Наименование статей	Код строк	Количество дней, выплат пособий, путевок	Расходы, рублей
			всего	в т. ч. выплаты сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством
1	2	3	4	5
ВЫПЛАТА ПОСОБИЙ По временной нетрудоспособности (число случаев 1 )	1	2	400	–
…
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности	7	1	300	Х
…
ИТОГО (стр. 1–8)	9	Х	700	–
…
ВСЕГО РАСХОДОВ (стр. 9, 15)	16	Х	700	–

Порядок заполнения раздела II

Этот раздел состоит из пяти таблиц (таблицы 4–8). Фирмы и предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, заполняют таблицы 4, 5 и 6. Обратите внимание: таблица 7 (сведения по путевкам) и таблица 8 (расшифровка выплат пострадавшим от радиации) предназначены для всех категорий страхователей, а не только для «спецрежимников».

Страхователи, применяющие специальные режимы, должны, прежде всего, указать шифр своего налогового режима. Он зависит от вида налога, который уплачивает фирма или предприниматель:

В таблице 4 нужно указать среднесписочную численность работающих (строка 1), в том числе женщин (строка 2). Выплаты в пользу работников показывают в строке 3.

Расчеты с ФСС отражают в таблице 5. Здесь следует написать, сколько денег фирма или предприниматель использовали на выплату различных пособий и какую сумму им перечислил фонд.

«Спецрежимники» не являются плательщиками ЕСН. Однако они имеют право оплачивать своим сотрудникам больничные за счет ФСС. Правда, сумма таких пособий не должна превышать 720 рублей за полный календарный месяц на одного работника. Остальную часть пособия можно выплатить из собственных средств или по системе добровольных взносов на социальное страхование. Кроме того, «спецрежимники» могут платить своим работникам и иные социальные пособия (по беременности и родам, на погребение и т. д.). Эти суммы полностью выплачиваются за счет средств ФСС (ст. 2 Закона от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ).

Как заполнить раздел III

В этом разделе отражаются взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Он состоит из четырех таблиц (9–12).

Таблица 9

Здесь нужно указать общие сведения о взносах по несчастным случаям: среднесписочную численность работников, размер страхового тарифа в соответствии с классом профессионального риска и т. д. В графе 3 бухгалтер должен показать выплаты, начисленные сотрудникам с расшифровкой по каждому месяцу. В пятой графе отражаются выплаты, на которые страховые взносы не начисляются.

Таблица 10

В этой таблице указываются расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. Начисленные суммы взносов отражаются в строке 2. В строке 10 показывают расходы, произведенные на цели страхования от несчастных случаев. К ним, в частности, относятся пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями, оплата дополнительных отпусков пострадавшим, расходы на предупредительные мероприятия. В графе 11 отражают суммы страховых взносов, перечисленные в ФСС.

Таблица 11

Эта таблица предназначена для расшифровки произведенных расходов по страхованию от несчастных случаев. Заметим, что соответствующие суммы выплат должны быть утверждены отделением фонда.

Таблица 12

Здесь указывают численность пострадавших работников. Причем количество человек, пострадавших от несчастных случаев и в результате профзаболеваний, следует отразить отдельно по строкам 1 и 3 соответственно. Общее количество пострадавших нужно записать в строке 4, а в строке 5 указать численность тех, кто получил больничный лист.

Строка 1 заполняется на основании актов о несчастных случаях на производстве, с указанием числа случаев со смертельным исходом по строке 2. А строка 3 – на основании акта о случае профзаболевания.

Пример

Воспользуемся условиями предыдущего примера.

ООО «Изумруд» платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 0,2 процента (1-ый класс профессионального риска). За полугодие 2005 года начислено 780 руб. (390 000 руб. × 0,2%), в том числе во II квартале – 420 руб. (210 000 руб. × 0,2%):

– в апреле – 120 руб. (60 000 руб. × 0,2%);

– в мае – 120 руб. (60 000 × 0,2%);

– в июне – 180 руб. (90 000 × 0,2%).

Во II квартале фирма перечислила в ФСС 420 руб., в том числе:

– в апреле – 120 руб. (платежное поручение от 30 апреля 2005 г. № 224);

– в мае – 120 руб. (платежное поручение от 31 мая 2005 г. № 264);

– в июне – 180 руб. (платежное поручение от 30 июня 2005 г. № 302).

Несчастных случаев в отчетном периоде на предприятии не было.

Бухгалтер «Изумруда» заполнил таблицы 9 и 10 формы № 4-ФСС следующим образом:

Раздел III. Для страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Таблица 9

Среднесписочная численность работающих (чел.)		Выплаты в пользу работников,				Размер страхового тарифа в соответствии с классом профессионального риска (%)	Скидка к страховому тарифу (%)	Надбавка к страховому тарифу		Размер страхового тарифа с учетом скидки (надбавки) (%) (заполняется с двумя десятичными знаками после запятой)
		на которые начисляются страховые взносы			на которые не начисляются страховые взносы
всего	в т. ч. работающих инвалидов	Всего		в т. ч. выплаты в пользу работающих инвалидов				дата установления	процент (%)
1	2	3		4	5	6	7	8	9	10
7	–	Всего за отчетный период	390 000	–		0,2	–	–	–	0,2
		За отчетный квартал (месяцы)		–	–
		апрель	60 000	–	–
		май	60 000	–	–
		июнь	90 000	–	–

Расчеты по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Таблица 10

		Код строк	Сумма, руб.				Код строк	Сумма, руб.
1		2	3		1		2	3
Задолженность за страхователем на начало года		1	–		Расходы по обязательному социальному страхованию		10	–
Начислено страховых взносов		2	780		На начало квартала	–
На начало квартала	360				За отчетный квартал (месяцы)
За отчетный квартал (месяцы)	420
апрель	120				апрель	–
май	120				май	–
июнь	180				июнь	–
Начислено взносов по результатам проверок		3	–		Перечислено страхователем		11	780
					На начало квартала	360
Не принято к зачету расходов исполнительным органом Фонда		4	–		За отчетный квартал (месяцы) дата, № пл. поручения
Начислено взносов страхователем за прошлые годы		5	–		30 апреля 2005 г. № 224	120
					31 мая 2005 г. № 264	120
Получено от исполнительного органа Фонда на банковский счет		6	–		30 июня 2005 г. № 302	180
					Списано		12	–
Всего следует к платежу (стр. 1–6)		7	780		Всего (стр. 9–12)		13	780
Задолженность за исполнительным органом Фонда на конец отчетного периода		8	–		Задолженность за страхователем на конец отчетного периода		14	–
					В том числе: недоимка		15	–
Задолженность за исполнительным органом Фонда на начало года		9	–

Н.Г. Егорова, эксперт «Федеральной бухгалтерской газеты»