Расчет по взносам на пенсионное страхование. Порядок заполнения

Расчет авансовых платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование должны составлять организации и предприниматели, которые платят ЕСН.
За I квартал 2002 года расчет должен быть сдан в налоговую инспекцию до 20 апреля 2002 года. Эта дата приходится на выходной. Следовательно, срок сдачи расчета переносится на 22 апреля. Однако форма расчета была зарегистрирована в Минюсте России только 15 апреля (до 22 апреля). Большинство бухгалтеров не смогут сдать расчет в установленные сроки. Поэтому, как нам разъяснили в МНС России, для всех организаций (предпринимателей) срок сдачи расчета будет продлен.

Расчет составляют в трех экземплярах. Два экземпляра сдают в налоговую инспекцию. На третьем экземпляре инспекция ставит пометку и возвращает его вашей фирме.
Все данные в расчете указываются в рублях и копейках. Если у организации отсутствует тот или иной показатель, то в соответствующей графе расчета ставится прочерк.

Общие сведения

Общие сведения об организации или предпринимателе (название фирмы или фамилия, имя, отчество предпринимателя; ИНН; КПП; регистрационный номер в Пенсионном фонде РФ) указывают в листах 01-04 расчета. Разобраться, какие листы следует заполнить, вам поможет таблица:

Основная часть расчета состоит из раздела I "Расчет по авансовым платежам по страховым взносам", раздела II "Расчет для заполнения строк 0300 и 0400" и справочной таблицы. Прежде всего бухгалтеру нужно заполнить раздел II.

Заполнение раздела II

В этом разделе все показатели разделены по трем возрастным группам сотрудников:
— первая группа — мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше;
— вторая группа — мужчины с 1953 по 1966 год рождения и женщины с 1957 по 1966 год рождения;
— третья группа — мужчины и женщины 1967 года рождения и моложе.

В зависимости от того, к какой возрастной группе принадлежит сотрудник, взносы по обязательному пенсионному страхованию делятся между страховой и накопительной частями трудовой пенсии.

Базу для начисления страховых взносов показывают в графе 3 (первая группа), графе 7 (вторая группа) и графе 13 (третья группа) этого раздела. Напомним, что взносы на пенсионное страхование начисляются на те же суммы, что и ЕСН. Однако при начислении взносов не нужно учитывать льготы, которые установлены по этому налогу в статье 239 НК РФ.
Данные, необходимые для заполнения этих граф, вы можете взять из индивидуальной карточки учета выплат и иных вознаграждений сотрудников. Форма этой карточки утверждена приказом МНС России от 21 февраля 2002 г. № БГ-3-05/91.
Численность сотрудников, которые относятся к той или иной возрастной группе, нужно отразить в графе 6 (первая группа), графе 12 (вторая группа) и графе 18 (третья группа) расчета.
Затем надо указать ставку (тариф) взноса на обязательное пенсионное страхование для каждой из возрастных групп:
— в графе 4 — для первой группы;
— в графах 8 и 10 — для второй группы;
— в графах 14 и 16 - для третьей группы.
Обратите внимание: регрессивную ставку по взносам на обязательное пенсионное страхование вы можете использовать только при условии, что эта же ставка применяется при исчислении ЕСН.
Ставку, которая установлена в процентах (например, 7,9% с суммы, превышающей 100 000 рублей), указывают в графах 4, 8, 10, 14 и 16 по строкам 100, 220 и 320. Ставку, которая установлена в рублях (например, 14 000 рублей), указывают в графах 4, 8, 10, 14 и 16 по строкам 210, 310 и 400.
В графах 5, 9, 11, 15, 17 (строки 100, 210, 220, 310, 320, 400) указывают сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных за I квартал 2002 года. Причем взносы по страховой и накопительной частям трудовой пенсии отражают раздельно.
При заполнении этих граф (строки 100, 220 и 320) умножьте налогооблагаемую базу (гр. 3, 7, 13) на тариф страховых взносов в процентах (гр. 4, 8, 10, 14, 16).
Если вы вносите данные по этим графам в строки 210, 310 и 400, умножьте ставку взноса в рублях (гр. 4, 8, 10, 14 и 16) на численность сотрудников каждой возрастной группы (гр. 6, 12 и 18).

Общую величину базы, облагаемой взносами, показывают по строке 500 в графах 3, 7 и 13. По этой же строке в графах 5, 9, 11, 15 и 17 отражают сумму начисленных страховых взносов за отчетный период по каждой возрастной группе (отдельно по страховой и накопительной частям трудовой пенсии).

Пример 1. В I квартале 2002 года в ЗАО "Актив" работало 8 человек, в том числе:

Сумма, на которую начисляются взносы на пенсионное страхование за I квартал 2002 года, составила:

для сотрудников первой возрастной группы (6 человек)
(16 000 руб. х 3 чел. + 40 000 руб. + 25 000 руб. х 2 чел.) х 3 мес. = 414 000 руб.;

для сотрудников третьей возрастной группы (2 человека)
(30 000 руб. + 9000 руб.) х 3 мес. = 117 000 руб.

В I квартале 2002 года доходы только одного работника (первая возрастная группа) превысили 100 000 руб. Сумма дохода этого сотрудника составила 120 000 руб. (40 000 руб. х 3 мес.). С его доходов взносы на обязательное страхование могут уплачиваться по регрессивной ставке.
Сумма доходов, которые облагаются взносом по обычной ставке, составила 411 000 руб. (414 000 + 117 000 — 120 000), в том числе:
— по сотрудникам первой возрастной группы — 294 000 руб. (414 000 — 120 000);
— по сотрудникам третьей возрастной группы — 117 000 руб.
Раздел II расчета за I квартал 2002 года будет заполнен так (гр. 7-12 не заполняются, так как у фирмы нет работников второй возрастной группы):

II. Расчет для заполнения строк 0300 и 0400 (файл в формате MS Word)

Заполнение раздела I

На основании данных, приведенных в разделе II, бухгалтеру следует заполнить раздел I расчета.
В строку 0100 этого раздела (гр. 3, 5 и 7) переносят данные из строки 500 (гр. 3, 7 и 13) раздела II. Здесь указывают базу, облагаемую взносами, по каждой возрастной группе. Если вы заполняете расчет за I квартал, данные в строках0110 и 0100 будут совпадать. Данные, указанные в строке 0110, расшифровывают по месяцам в строках 0120, 0130 и 0140. По этим строкам указывают базу, облагаемую взносами:
— по строке 0120 — за январь;
— по строке 0130 — за февраль;
— по строке 0140 — за март.
Далее в раздел I переносятся данные из строки 500 раздела II расчета:
— в строку 0300 (взносы на страховую часть трудовой пенсии) — из граф 5, 9 и 15;
— в строку 0400 (взносы на накопительную часть трудовой пенсии) — из граф 11 и 17.
Данные, указанные в строках 0300 и 0400, также расшифровываются по месяцам.

В графе 9 указывают общую базу, облагаемую взносами, по всем возрастным группам, а также общую сумму страховых взносов. Обратите внимание: данные, которые указаны в этой строке, должны соответствовать показателям, отраженным в расчете авансовых платежей по ЕСН.
Как заполнить этот раздел, покажет пример.

Пример 2. Воспользуемся данными примера 1.
В строке 0100 раздела I расчета указывают доходы сотрудников, которые облагаются взносом на обязательное пенсионное страхование. Эту строку заполняют на основании данных раздела II расчета:
— в графу 3 переносят данные из строки 500 графы 3 (414 000 руб.);
— в графу 7 переносят данные из строки 500 графы 13 (117 000 руб.).
Такие же данные бухгалтеру "Актива" нужно указать по строке 0110. Расшифровку этих данных по месяцам приводят в строках 0120-0140 расчета. По этим строкам указывают:

в графе 3 (первая возрастная группа)
16 000 руб. х 3 чел. + 40 000 руб. х 1 чел. + 25 000 руб. х 2 чел. = 138 000 руб.;

в графе 7 (третья возрастная группа)
30 000 руб. х 1 чел. + 9000 руб. х 1 чел. = 39 000 руб.

Затем по данным раздела II заполняют строку 0300:
— в графу 3 переносят данные из строки 500 графы 5 (56 740 руб.);
— в графу 7 переносят данные из строки 500 графы 15 (12 870 руб.).
Расшифровку данных строки 0300 по месяцам приводят в строках 0320-0340 расчета. Обратите внимание: так как начиная с марта 2002 года один из сотрудников "Актива" имеет право на применение регрессивной ставки, данные, указанные по строкам 0220 и 0230 (гр. 3), будут больше, чем данные, приведенные в строке 0240 расчета.
Далее, также по данным раздела II, заполняют строку 0400. В графу 7 переносят данные из строки 500 графы 17 (3510 руб.). Эту сумму расшифровывают по месяцам в строках 0420-0440.
Раздел I расчета будет заполнен так:

I. Расчет по авансовым платежам по страховым взносам (файл в формате MS Word)

Заполнение справочной таблицы

Дополнительно к разделу I расчета заполняют справочную таблицу. В ней указывают данные о перечисленных авансовых взносах по страхованию отдельно по страховой и накопительной частям трудовой пенсии (строки 010-014). Разбивку этих сумм по месяцам приводят в строках 012-014 таблицы.
По строке 015 указывают разницу между начисленными и перечисленными авансовыми платежами.

Пример 3. В I квартале 2002 года ЗАО "Актив" начислило взносы по обязательному пенсионному страхованию в общей сумме 73 120 руб.
На финансирование страховой части пенсии было начислено:
— за январь — 23 610 руб.;
— за февраль — 23 610 руб.;
— за март — 22 390 руб.
На финансирование накопительной части пенсии было начислено:
— за январь — 1170 руб.;
— за февраль — 1170 руб.;
— за март — 1170 руб.

В феврале и марте в Пенсионный фонд РФ были перечислены взносы за январь и февраль. Справочная таблица будет заполнена так (пример заполнения в формате MS Word)

А. Пятницкий, аудитор
Материал предоставлен журналом "Практическая бухгалтерия"