Как вычесть налог на прибыль из НДФЛ с дивидендов за 2023 год

Минфин России в письме от 07.11.2023 г. № 03-04-06/105870 разъяснил, когда и как платить НДФЛ при выплате дивидендов.

Ставка по НДФЛ с дивидендов равна, согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ составит либо 13%, либо 15%:

• 13 % – если дивиденды выплачиваете налоговому резиденту РФ, и сумма выплаты  не превышает в календарном году 5 млн. рублей.

• 15 % – с суммы дивидендов свыше 5 млн. рублей. В этом случае налог считают так: сумма дивидендов в пределах 5 млн рублей за год х 13 % + сумма дивидендов сверх 5 млн рублей за год х 15 %.

Например, резидент РФ по итогам 2023 года получил дивиденды в размере 6 млн. рублей. НДФЛ с дивидендов составит 800 000 рублей = 5 млн рублей х 13 % + (6 млн. руб. – 5 млн. руб.) х 15 %.

Налоговую базу по дивидендам нужно считать отдельно от других налоговых баз по НДФЛ. Это значит, если работник получает и зарплату, и дивиденды, то считать НДФЛ нужно отдельно по каждой базе.

Окончательный размер налоговой ставки определяет ИФНС с учетом совокупности налоговых баз по доходам физлица за год на основании сведений, полученных от налоговых агентов. Если размер облагаемых доходов, полученных от разных налоговых агентов, превысит 5 млн рублей, то инспектор доначислит НДФЛ с суммы превышения по ставке 15 %. В таком случае ИНФС направит налоговое уведомление об уплате налога, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом: за 2023 год – не позднее 1 декабря 2024 года.

Как рассчитать сумму зачета налога на прибыль в счет НДФЛ

Пункт 3.1 статьи 214 Налогового кодекса устанавливает, что налог на прибыль, удерживаемый с дивидендов, которые получила российская организация, зачитывается при расчете НДФЛ с дивидендов гражданина-резидента РФ. Зачет осуществляется пропорционально доле участия получателя дивидендов в УК.

Сумму налога на прибыль, которая уменьшает НДФЛ, определяют по формуле:

Знп = Бз x 0,13,

где:

• Знп - сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету;
• Бз - база для определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету.

При этом показатель Бз принимается равным наименьшему значению из следующих величин:

1. сумма доходов от долевого участия, в отношении которых исчислена сумма налога;
2. произведение показателей К и Д2, где:

• К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей;
• Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией, определяемая в порядке, установленном п. 5 ст. 275 НК РФ.

Такой зачет не применяют к дивидендам, выплаченным иностранной компании, кроме ситуаций, когда иностранная компания действует в интересах 3-х лиц и дивиденды фактически получают резиденты РФ.